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營所稅申報延長至6月30日，中小企業報稅優惠一次看懂：加薪、增僱可享最高200%加成減除！
113年度營利事業所得稅申報正如火如荼展開，財政部因應美國對我國施加對等關稅政策，已公告將申報與繳納期限延長至6月30日，給予企業更多彈性。國稅局特別提醒，除了注意基本申報時程外，今年的結算申報書也有重要變革，新增中小企業「增僱」與「加薪」費用加成減除的租稅優惠申報頁次，若企業錯過，恐將白白喪失減稅機會。
我公司不確定是不是中小企業，怎麼查？增僱幾人才能享有稅賦優惠？113年度營所稅申報5大注意事項如何減輕企業報稅負擔？
最大變革！加薪與增僱成為「常態性租稅優惠」
113年度開始，中小企業若有增僱或加薪本國籍基層員工的行為，相關薪資費用得享最高200%或175%的加成減除，直接自課稅所得中扣除。
與以往不同的是，新制已刪除過去的啟動門檻條件（例如經濟景氣指數門檻、增資門檻等），成為真正的「常態性租稅優惠」，可自113年度適用至122年底。這不僅降低適用門檻，也大幅擴大可受惠的企業範圍。
誰符合中小企業資格？不是看營收，而是看資本與人數
要適用該租稅優惠，企業需先確認自己是否為「中小企業」，認定標準如下：
實收資本額在新臺幣1億元以下
經常僱用員工數未滿200人。
只要符合上述任一條件，且為公司或有限合夥組織，即可申報適用本次優惠。
申報加薪與增僱優惠前，企業應注意這些關鍵條件：
一、「增僱」稅優申報要點
對象年齡限制：須為24歲以下全職員工或65歲以上全/兼職員工，且須簽訂不定期聘僱契約。
基層員工薪資標準：
月薪低於63,000元；
日薪低於3,152元；
時薪低於394元。
增僱人數限制：當年度本國籍基層員工須增僱2人以上（不含外籍員工）。
薪資下限規定：所支薪資不得低於勞基法基本工資（目前為27,470元）。
二、「加薪」稅優申報要點
對象限定：為本國籍全職或兼職基層員工，須簽訂不定期契約，不包含外籍員工。
薪資增幅要求：當年度員工平均薪資需高於前一年度。
排除基本工資部分：調薪中屬於法定最低工資調整的部分不得計入加成。
不過需要注意的是，該加成減除費用雖可有效減稅，但僅能扣抵至所得為零為止，若企業該年度產生虧損或為負數所得，將無法適用。此外，這些可加成減除的薪資費用仍需計入基本所得額，影響最低稅負之計算。
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營所稅的申報方式有哪些？
營所稅的結算申報方式依企業規模與收入不同，可選擇下列其中之一：
1. 擴大書面審查（擴大書審）
適用對象：年收入未滿 3,000 萬元的企業
特色：按書審純益率核算，不需提供完整帳冊
計算公式：（營業淨收入 + 非營業收入） × 書審率 × 20%（營所稅稅率）
2. 所得額標準／同業利潤標準
適用對象：年收入超過 3,000 萬元者
特色：根據產業標準利潤率計算課稅所得
計算公式：（營業淨收入 × 所得額率 + 非營業收入 - 費用） × 20%（營所稅稅率）
3. 查帳申報
適用對象：帳目完整、利潤率偏低或虧損的企業
特色：依實際收入與支出計算課稅所得
計算公式：課稅所得額 × 20%（營所稅稅率）＝［（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）］× 20%（營所稅稅率）
4. 會計師簽證申報
適用對象包含四大類：金融業、公開發行股票企業、年度總收入超過５千萬且免徵營所稅企業、合併辦理所得結算申報企業、年總收入超過１億元以上企業
特色：必須經會計師查核簽證後才能申報
計算方式與查帳申報相同
113年度營所稅申報5大注意事項（國稅局提醒重點總整理）
電子申報更便利申報書可至財政部官網下載，建議使用網路申報系統，免去實體往返、減碳又高效。
CFC制度相關補件期限涉及受控外國企業（CFC）課稅規定者，如無法即時提供會計師簽證報表，可於申報書內選擇申請延後提示，最遲可至12月31日前補件。
申報後附件繳交期限無論是藍色申報書或會計師查核案件，都需於7月31日前寄送或上傳必要附件（如簽證報告、證明文件），否則恐影響優惠適用與盈虧互抵權益。
可申請延期或分期繳納若企業受對等關稅政策影響、資金周轉困難，可於6月30日前依《稅捐稽徵法》第26條申請延期或分期繳納。
建議填寫「退稅劃撥同意書」申報書內可一併填寫「直接劃撥退稅同意書」，未來如有退稅，稅金將直接匯入帳戶，節省時間與費用。
本年度營所稅申報，無論是因應外部經濟變動而延長的申報期，或是中小企業租稅優惠制度的重大調整，都是企業重新布局的關鍵時刻，選擇減稅優惠也別忘了選擇適合的人資系統，替企業節省更多成本、提升留才力！
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除了營所稅申報，其實每一年度企業都需要將前一年員工的所得扣繳憑單上傳國稅局。若幫員工加薪後，勞保級距調整，若沒有系統，HR就要手動在Excel裡面一一調整，還要在不同檔案內切換整理，才能再上傳給國稅局，時常會出錯，因此常常遇到企業HR常問：「該如何精準快速完成申報？」
面對如此複雜的稅法及規定，企業在人力有限的情況下，該如何將減稅優惠效益發揮至極大化，關鍵就是要把報稅所需資料備妥，例如：
加薪員工當年度的薪資明細資料
加薪員工勞工保險被保險人投保資料表
申請適用當年度與前一年度基層員工薪資所得彙整表
其他有關證明文件
104 HR Max是報稅季時人資與財務的好幫手，現在導入系統，明年報稅就不卡關，相關功能包含：
全體員工薪資明細、前一年度基層員工薪資所得
企業如果要申請租稅優惠，104 HR Max報表功能可依各種需求篩選出特定員工薪資明細。
投保資料明細
針對免稅額的扣除額、課稅級距表，104 HR Max也可輕鬆匯出。若需要員工薪資明細資料、所得稅扣繳憑單資料，也只要動幾下滑鼠，就能從104 HR Max下載。
快速產出國稅局申報格式
系統完整記載各項所得資料，無論是員工臨時申請扣繳憑單，或是要上傳國稅局媒體檔，都能快速生成檔案。
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延伸閱讀：各類所得憑單申報，扣繳新制度何時開始？教你輕鬆管理不漏報 >>>自訂動態報表模組，幫助人資快速成為數據分析高手 >>>
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【報稅紓困】財政部延長「所得稅申報及繳納至6/30」、開放「免加計利息延期或分期繳納」申請
因應美國實施「對等關稅」政策對台灣經濟造成顯著衝擊，財政部發布「延長113年度所得稅的結算申報及繳納期間至6月30日」、「允許納稅人申請免加計利息的延期或分期繳納」兩項重要措施，減少受影響的企業和個人應對繳稅壓力。以下將針對兩項政策進行詳細說明。
文／《104職場力》整理
本文導覽
政策一：延長所得稅結算申報與繳納期間至6月30日政策內容細節政策二：申請免加計利息延期或分期繳納審核原則及適用稅目政策內容細節：
政策一：延長所得稅結算申報與繳納期間至6月30日
根據《稅捐稽徵法》第10條規定，如果因為天災或其他原因而延遲繳納稅款的話，相關稅捐的徵稅機關可以根據實際情況公告延長繳納期限。
財政部考量美國的「對等關稅」政策對我國經濟的影響，為了讓企業和民眾有更多的時間應對，便依照稅上述的法條規定，將113年度的綜合所得稅和營利事業所得稅的結算申報期限延長至114年6月30日。這樣做是希望能減少民眾在申報作業上的負擔和繳稅資金的壓力。
政策內容細節
財政部進一步說明，配合所得稅的延長申報和繳納期限，相關的作業期間也會延長：
所得及扣除額資料查詢的作業時間是從114年4月28日到6月30日。
綜合所得稅透過網路申報時需要的其他證明文件和單據，必須在114年7月10日前送到戶籍所在地國稅局，或者就近的任一國稅局的分局、稽徵所或服務處代收。國人納稅義務人可以在114年7月10日前使用財政部的電子申報繳稅服務網站上傳附件。
營利事業和教育、文化、公益、慈善機構或團體透過網路進行結算申報時需要的附件（包括會計師查核簽證報告），必須在114年7月31日前寄到所在國稅局的分局、稽徵所或服務處。這些附件也可以在114年7月30日前透過營利事業所得稅電子結算申報系統上傳。
申請延期的受控外國企業，如果需要會計師查核簽證的財務報表或其他替代文據，可延長到114年12月31日前提交。
營利事業的所得稅決算、清算和特殊會計年度（週結制）方面，依照《所得稅法》第71條、第75條和第101條的規定，若申報和繳納期限是落在114年5月1日至5月31日之間的，則申報和繳納期限延長30天。對於受控外國企業需提交會計師查核簽證的財務報表或替代文據的，提交期限是從申報期限屆滿的次日起算6個月。
財政部還補充說明，綜合所得稅的退稅期程不變。如果民眾在114年6月30日前使用網路申報（包括稅額試算的線上登錄或電話語音回復），或者在5月12日前向戶籍所在地的國稅局提出書面回復稅額試算，都可以適用第一批的退稅（於114年7月31日發放），所以其權益不會受到影響，建議民眾多使用網路申報。
政策二：申請免加計利息延期或分期繳納
同樣因應美國實施的「對等關稅」政策可能會對企業和個人的經濟造成影響，財政部推出一項政策，讓受影響的納稅人可以申請延期或分期繳稅。這項政策的審核原則是迅速、寬鬆且簡便，希望幫助納稅人減輕繳稅壓力。
審核原則及適用稅目
這項政策涵蓋廣泛的稅類，包括以下10大稅種的利息、滯報金、怠報金和罰鍰：
綜合所得稅
房地合一所得稅
營利事業所得稅
營業稅
貨物稅
菸酒稅
特種貨物及勞務稅
房屋稅
地價稅
使用牌照稅
政策內容細節
如果納稅人因美國的對等關稅政策而在規定的繳稅期限內無法一次繳清稅款，符合以下條件的人可以在繳稅期限內申請免加計利息的延期或分期繳納，與應納稅額的多寡無關，延遲的期限最長為1年，分期最長可到36期（每期1個月）：
經過中央主管機關提供的紓困、補貼、補償、振興、支持或協助等措施的納稅人。
營利事業因為受到美國的對等關稅政策影響，造成營業收入減少，無法在規定期限內一次繳清稅款。
個人因為受到美國的對等關稅政策影響而遭到減薪、非自願離職、工作日減少或其他情況，無法在規定期限內一次繳清稅款。
財政部南區國稅局提醒大家，報稅季節即將來臨，若符合條件且希望申請免加計利息的延期或分期繳納113年度的所得稅，請在114年6月30日前填好申請書，並附上相關證明文件（例如減薪通知等），向國稅局提出申請或使用線上服務辦理，如有任何疑問，可以撥打免付費電話0800-000321進行詢問。
申請表下載路徑：財政部稅務入口網→書表及檔案下載→申請書表及範例下載
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申報所得稅期限展延至6月底 執業者報稅別犯三錯誤
2025-06-02 經濟日報／ 記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
今年報稅季因應美國對等關稅展延至6月底，財政部高雄國稅局表示，執行業務及其他所得業者申報所得稅期限也同步延長，提醒業者申報所得稅時，應避免漏報扣繳收入、費用未區隔及重複扣除成本費用等三類常見錯誤。
執行業務者是包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者等；其他所得業者則例如私人辦理之汽車駕駛訓練補習班、文理、升學、語文、法商職業補習班、縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班、 托兒所、幼兒園、兒童課後照顧服務中心、養護療養院所。
高雄國稅局提醒，執行業務者及其他所得者，在申報個人綜所稅時，必須申報收支報告等表。常見有三大類型錯誤。
首先是收入類別部分，最常見錯誤樣態就是漏報扣繳憑單收入，例如業務收入、利息收入等。國稅局指出，可利用組織及團體憑證（XCA憑證）線上查詢，避免漏報。其他收入類別的常見錯誤樣態還包括漏報實報實銷之政府補助款、醫療院所業別漏報部分負擔及掛號費收入等。
其次在費用部分，國稅局強調，依規定，獨資負責人不得列報薪資費用、伙食費及供本人執業使用之自有房屋租金支出，與家庭合用無法劃分之支出也不得列入費用。
依規定，租用房屋之租金支出，應按供執行業務使用面積比率計算；水電瓦斯費、郵電費及汽車相關費用應依照費用一半計算減除。
其他費用類別常見錯誤還包括屬員工自付之勞、健保費用，與業務無關之交際費，職工福利與捐贈費用超限，以及醫療院所業別醫療用設備以錯誤耐用年限計算折舊。
最後在申報所得方面，聯合執業的合夥人異動與重複扣除執行業務必要成本及費用則是常見兩大錯誤。國稅局提醒，辦理結算申報時，應檢附聯合執業合約書及出資證明等資料；採用設帳申報執行業務所得或其他所得，若所得已扣除必要成本及費用，於填報個人綜所稅時，不應再以部頒標準計算減除費用，以免重複扣除費用，導致漏報所得額。
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2025-05-16報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
因應美國對台「對等關稅」措施可能對我國經濟造成衝擊，財政部將今年綜合所得稅結算申報期限，自原本5月底展延至6月30日止。財政部台北國稅局提醒，民眾可把握展延期間，並整理出報稅過程中最常見的四大誤區，避免因填報不實而遭補稅甚至挨罰。
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首先，免稅額搞錯，常見「認親」誤區，國稅局說明，每人免稅額為9.7萬元，年滿70歲的直系尊親屬（如父母、祖父母）免稅額則提高為14.55萬元；不過若申報的是年滿70歲的兄弟姊妹、叔伯舅等旁系親屬，就不能適用提高後的金額，仍以9.7萬元計算。
國稅局提醒，也有人誤將年滿18歲、未在學或待業的子女列為受扶養親屬，但只要具謀生能力，就不符扶養條件。
第二，所得申報錯誤，憑單別亂改，國稅局指出，報稅人常在申報時誤刪或更改系統自動帶入的所得資料，如對資料有疑問，應洽發單單位確認，也有人漏報房租收入、私人借貸利息、海外所得、大陸地區基金或股票獲利等隱性收入來源，這些都屬應報項目。
第三，扣除額申報不當，最常誤報捐款、保險與醫療費，國稅局解釋，捐贈扣除額不能包括點光明燈、安太歲等對價性質支出；保險費扣除額限於直系親屬，且人身保險須同為一個申報戶；醫療費不得列報醫美、坐月子中心、看護費及住院餐費，且已獲保險理賠的部分須扣除後申報；購屋借款利息不能列報消費貸或修繕貸，亦須設籍在該房且不能出租或營業使用；教育學費特別扣除僅限本人子女，不能申報兄弟姊妹的學費支出。
第四種則是最冤枉的，以為申報成功，其實根本沒完成，國稅局指出，使用手機或線上版報稅系統者，僅產出稅額估算表並不代表完成申報，務必完成資料上傳並確認顯示「申報完成」或「上傳申報成功」，才算報稅成功，記得列印或下載留存收執聯。
國稅局強調，若收到稅額試算通知書並無異議，仍須完成繳稅或回復確認才算完成申報，千萬別以為不處理也沒關係。
若民眾發現自己誤踩上面四大雷區，國稅局提醒，若在申報期間發現錯誤，網路申報者可直接上傳更正後資料，紙本或二維條碼申報者則須重填並寄回稽徵機關；若已逾期，則不論採哪種方式，皆需以書面向戶籍所在地稅局辦理更正。
2025報稅／綜所稅申報半數民眾完成 網路報稅占85%成主流
2025-05-23報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
今年所得稅結算申報期間至6月底，財政部台北國稅局昨（22）日表示，統計至18日，全台已有約335萬戶完成申報，以今年預估申報戶推估，等於有近五成民眾完成報稅，高達85％選擇網路申報，已成主流趨勢。
今年申報去年度綜合所得稅正持續進行中，申報期限延長至6月30日，今年申報戶數推估約690萬戶。
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最新綜所稅申報情況整理表
申報方式戶數（萬戶）網路申報285.6稅額試算49.2人工申報加二維碼0.5已申報完成335.2總申報數690.0
台北國稅局統計，截至5月18日，全國已完成申報件數達335萬2,461戶，等於申報期限還沒過一半，就有近半數申報戶搶當報稅早鳥族。
分析申報方式，網路申報件數達285萬5,601件，其中包含透過臨櫃協助完成網路報稅的34萬2,358件；其次是稅額試算回復申報共49萬1,746件；而人工申報及二維條碼申報則相對較少，分別為4,541件及573件。
財政部推出網路報稅以來，近年持續優化，不僅認證方式多元，民眾也可採用手機報稅，相當方便，因此近年透過網路申報綜所稅已成主流。
今年因應美國對台「對等關稅」政策所可能帶來的經濟衝擊，報稅期限延長至6月30日，時間相對充裕，距離申報截止還有一個多月，國稅局提醒尚未完成申報的民眾，記得把握時間。
延申閱讀：【報稅紓困】財政部延長「所得稅申報及繳納至6/30」、開放「免加計利息延期或分期繳納」申請
台北國稅局長吳蓮英表示，納稅人如果有困難，無法在期限內繳清稅捐，可向國稅局申請延期或分期繳納。延期期限最長一年，分期最多可分三年（36期），可減輕納稅人短期資金壓力。
此外今年退稅作業也已排定三個時間點，第一批退稅將於7月31日發放，第二批為10月31日，第三批則為2026年1月20日，若納稅人在6月30日前完成網路（含手機）報稅，或透過線上或語音完成稅額試算確認，或在5月12日前將紙本稅額試算書送達國稅局，將可優先納入首批退稅名單。
財政部強調，今年綜所稅申報有多項減稅措施上路，除了基本生活費調升，免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距等也同步上調；此外，房租支出首度納入特別扣除項目並提高額度，幼兒特別扣除額也擴大適用年齡與金額，預估全年度減稅利益可達243億元，對多數家庭來說都有實質幫助。
2025報稅／企業報營所稅 四個重點
2025-05-06報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
為因應美國對台灣課徵對等關稅可能帶來的經濟衝擊，財政部已公告今年申報去年度營所稅結算申報及繳納期限延長至6月30日。財政部中區國稅局提醒企業四大申報重點，以順利完成申報作業。
延伸閱讀：企業扣繳申報 別踩十紅線
營所稅申報四大重點
項目內容增聘員工租稅優惠聘用24歲以下或65歲以上本國籍基層員工，可就薪資費用按200%在當年度所得中扣除CFC申報需依規定申報CFC，並可申請延期至12月31日送交相關財報或證明文件盈虧互抵逾期繳納但未達加徵滯納金條件，仍可視為「如期申報」，可適用盈虧互抵延期繳稅受對等關稅影響企業，可於6月30日前向國稅局申請延期或分期繳稅
首先，為鼓勵企業增聘年輕人與高齡者，根據《中小企業發展條例》，如企業聘用一定人數24歲以下或65歲以上本國籍基層員工，可就其薪資費用按200%在當年度所得中扣除。
另外若有加薪給本國籍基層員工，部分薪資費用可按175%扣除（不含最低工資調漲部分）。不過提醒企業，這些扣除金額仍需計入「基本所得額」（最低稅負），企業須於申報時填妥並附上相關證明文件，才能享有租稅優惠。
第二，企業以境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額為信託財產，涉及營利事業受控外國企業（CFC）制度課稅規定，申報書已增修相關內容。
如未能在申報時檢附經會計師查核簽證的財務報表或其他文據時，可在申報書勾選併同申報案件申請延期提示文據（如有多家CFC須各別勾選申請），可延期至今年12月31日前送交，免逐案申請。
第三，若想適用盈虧互抵，使用藍色申報書或委由會計師查核申報者，應在法定申報期間內繳納應納稅額，否則將無法適用；不過若逾期繳納、但未達加徵滯納金條件者，仍可視為「如期申報」，適用所得稅法盈虧互抵規定。
國稅局提醒，如有需檢附的文件，像是會計師簽證報告或租稅減免證明，應於7月31日前寄送至所轄國稅局，或於7月30日前上傳系統，否則恐喪失相關優惠。
第四，財政部已公告，受對等關稅影響企業可申請延期或分期繳稅的審核原則，若企業確實因對等關稅影響，無法一次繳清稅款，可在6月30日前向國稅局提出申請。
國稅局表示，營所稅申報所用書表可到國稅局官網下載，不過為響應節能減碳，減少來回奔波，建議企業使用「營利事業所得稅電子結算申報系統」線上申報。
國稅局也提醒，營利事業可在申報書中填寫「直接劃撥退稅同意書」，僅需填寫一次，未來如有退稅款將自動匯入帳戶，免除領取退稅支票的麻煩。
2025年營所稅暫繳申報9月1日展開 可免報、免繳七樣態
2025-08-20 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
2025年營所稅暫繳申報將自9月1日展開，為期一個月。財政部南區國稅局提醒，凡會計年度採曆年制企業，都須依所得稅法規定，在這段期間內辦理營所稅暫繳。不過若符合七種樣態，可免報、免繳暫繳稅款。
南區國稅局表示，企業若依照2024年營所稅結算申報的應納稅額一半，計算出暫繳稅額，且未以投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額來抵減者，可直接繳納暫繳稅款，無須再辦理申報。
而依《所得稅法》第69條及財政部相關解釋函令，若企業符合七種情況，更可直接免辦暫繳申報，也不用繳納暫繳稅款。
營所稅暫繳申報重點
項目內容申報期間9月1日至30日免報免繳樣態1. 外國企業在台無固定營業場所，稅款已扣繳2. 獨資、合夥及小規模營利事業3. 依法免徵營所稅的事業4. 已解散、廢止、合併或轉讓（應改辦決算）5. 去年結算無應納稅額或新開業6. 暫繳稅額低於2,000元7. 其他經財政部核定製表／經濟日報記者胡順惠
第一，境內沒有固定營業場所的外國企業，其營所稅已由營業代理人或給付人扣繳；第二，獨資、合夥組織及經核定的小規模營利事業；第三，依法規定本來就免徵營所稅的事業。
第四，企業於暫繳期間前，若已發生解散、廢止、合併或轉讓，依法應改辦決算申報；第五，去年結算申報無應納稅額，或是今年新開業公司；第六，若依上年度應納稅額一半計算後，暫繳稅額低於2,000元；第七，其他經財政部核定的營利事業。
營所稅暫繳申報是讓企業在9月時先報繳當年度部分所得稅，除有利國庫調度，也避免企業隔年5月須一次負擔大額稅款，壓力過重。計算稅額方式分為「一般暫繳」及「試算暫繳」。
一般暫繳是依上年度營所稅應納稅額二分之一作為暫繳稅額，多數案件採一般暫繳；試算暫繳則以當年度前六月營收總額，按當年度稅率試算暫繳稅額，須符合會計帳冊簿據完備等條件才能適用。
國稅局提醒，企業若未在期限內完成暫繳，稅務機關將主動依2024年應納營所稅的半數來核定暫繳稅額，並依2025年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息一併徵收，也就是說，若企業未依限申報或繳納，除了補稅還得支付額外利息。
國稅局提醒，企業若應辦理暫繳，應於9月30日前完成報繳，呼籲企業及早處理相關稅務問題，以降低稅務風險，確保營運順利。
企業跨國聘才注意！勤業眾信教企業四招破解稅務危機
2025-05-15報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
在遠距工作、跨境就業與數位遊牧風氣盛行下，全球勞動力自由流動已成不可逆趨勢。企業搶才不再只比薪資和職涯發展，還得同步面對更複雜的跨境稅務風險。勤業眾信最新指出，員工「在哪上班」，正快速演變成企業必須思考「在哪報稅」、「誰負責稅務」、「如何合法合規」的新課題。
延伸閱讀：營所稅申報延長至6月30日，中小企業報稅優惠一次看懂：加薪、增僱可享最高200%加成減除！
根據Deloitte Global最新發布的《工作的未來：從遠距趨勢看全球稅務新變局》報告，全球愈來愈多國家為吸引高端人才，陸續祭出減稅、快速簽證等誘因。例如，葡萄牙對高科技人才提供20%低稅率，盧森堡從2025年起更對外籍高階人才給予年薪50%免稅優惠，新加坡與土耳其則簡化居留程序，搶攻全球優秀人力。
但企業與個人面對的不只有機會，還有稅務風險。勤業眾信聯合會計師事務所全球高階主管調派稅務諮詢負責人江育維指出，人才可以自由移動，稅務卻跟不上這種彈性。員工遠距工作，企業可能在無意間構成常設機構（PE），衍生報稅義務；而個人則可能同時被多國認定為稅務居民，導致雙重課稅，甚至誤繳社會保險費用、影響退休權益。
江育維建議，企業若已進行跨境聘才、員工調派或遠距工作安排，應立刻啟動四項因應行動，包括建立全球稅務風險控管機制，即時掌握員工工作地點與潛在稅務風險；與人資、法務部門協作，訂定合法又具彈性的跨境工作政策；定期檢視各地營運據點的PE風險與稅務義務，避免誤踩紅線；掌握各國搶才政策與減稅誘因，將他國利多轉化為企業吸才優勢。
勤業眾信建議，企業若能超前部署全球稅務策略，不僅可提升法遵力，也能強化國際人才吸引力，在全球競爭中搶得先機，未來，稅務不再只是財務部門的責任，而是全球人力布局中不可忽視的關鍵拼圖。
2026五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看？常見申報所得稅QA一次看｜2026報稅懶人包
5月報稅季即將開跑，該如何計算去年一整年所得總額？綜所稅免稅額、標準扣除額怎麼看？課稅級距是多少？要繳多少稅該如何計算？可以透過那些方式查詢呢？《104職場力》為您整理綜合所得稅常見問題，一同了解輕鬆報稅。
更新時間：2026/4/28
文／《104職場力》小編
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綜合所得總額如何計算？2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額？2026所得稅率級距？要繳多少稅？計算公式說明如何查詢所得、扣除額？使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦？
綜合所得總額如何計算？
① 綜合所得總額，計算範圍為民國114年（西元2025年）1月至12月，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬如果有這些所得項目，皆需一併申報：
營利
執行業務
薪資
利息
租賃
權利金
自力耕作漁牧林礦
財產交易
競技競賽及機會中獎之獎金或給與
退職所得
其他所得
而納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得：
薪資所得特別扣除額：每人可扣除218,000元，全年薪資收入未達218,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
必要費用：與提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出3項必要費用為限，申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件。
延伸閱讀：5月報稅季最新！綜所稅怎麼算？免繳稅門檻、「列報扶養」條件一次看｜2026報稅懶人包
2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額？
② 免稅額
項目扣除額免稅額一般97,000免稅額年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額增加50%145,500
③ 標準扣除額
「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。而「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」需要證明文件。
項目扣除額標準扣除額單身131,000標準扣除額有配偶者262,000標準扣除額
而綜合所得稅可列舉扣除的項目有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈等12項。
詳細各項「列舉扣除額」金額與需付證明文件，可參閱「國稅節稅手冊-扣除額篇」
④ 特別扣除額
項目說明扣除額財產交易損失出售房屋財產交易損失不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣儲蓄投資享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益最高270,000元/戶身心障礙1. 領有⾝⼼障礙證明（或手冊）2. 《精神衛生法第3條第4款》規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本）218,000元/人幼兒學前（6歲(含)以下幼兒）第一人第二人起150,000元/人225,000元/人教育學費受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校最高25,000元/人長期照顧1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格2. 或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧服務申請及給付辦法服務者3. 或入住住宿式服務機構全年達90日120,000元/人房屋租金支出1. 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋2. 供自住且非供營業或執行業務使用3. 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者不得扣除最高180,000元/戶
2026所得稅率級距？
級距全年綜合所得淨額稅率累進差額159萬元以下5%02超過59萬至133萬元以下12%41,3003超過133萬元至266萬元以下20%147,7004超過266萬元至498萬元以下30%413,7005超過498萬元40%911,700
要繳多少稅？計算公式說明
首先套用「基本生活費差額」公式，再用「綜合所得稅淨額」公式，最後透過「綜合所得稅應納稅額」公式算出個人應納稅額。
⑤「基本生活費差額」公式：
計算「基本生活費總額」＝ 新臺幣210,000元 × （納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）
套入公式＝「基本生活費總額」–「② 免稅額」–「③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）」。
⑥「綜合所得稅淨額」公式：
「① 綜合所得總額」–「② 免稅額」–「 ③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額」–「⑤ 基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」
⑦「綜合所得稅應納稅額」公式：⑥ 綜合所得稅淨額 ╳ 稅率 — 累進差額
如何查詢所得、扣除額？
根據財政部台北國稅局的「【綜所稅結算申報專區】-個人所得稅-查調所得及扣除額_查調所得及扣除額作業說明」說明：每年的4月28日早上8時起（遇例假日提前至前一工作日）至當年度的5月31日24時，納稅義務人即可以透過下列3種方式查詢其課稅年度之所得及扣除額資料：
1. 憑證及行動電話認證查詢：
透過財政部所列之各類憑證、其他經財政部同意之電子憑證為通行碼或透過行動電話認證之通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，或外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統進行查詢。
2. 臨櫃查詢：
向稽徵機關（各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處）申請查詢。
「親自查詢」：應攜帶國民身分證正本供稽徵機關核驗，如無國民身分證則應提示內政部核發之居留證正本。
「委託他人代為查詢」：代理人應提示國民身分證或居留證正本，並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本，供稽徵機關核驗。（如代理人所提示申請人證件為影本，須由申請人或代理人切結與正本相符）
3. 以「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」查詢：
透過：
稽徵機關核發的查詢碼
試算通知書上的查詢碼
以憑證、行動電話認證等取得的查詢碼
或自然人憑證、「健保卡及密碼」透過統一（7-11）、全家、萊爾富、來來（OK）便利商店多媒體事務機取地的查詢碼
有身分證者：搭配「國民身分證統一編號」、課稅年度12月31日戶口名簿上所載之「戶號」及「出生年月日」為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。
無身分證者：搭配申報年度1月31日居留或停留證明文件上所載之「統一證號」、「護照號碼或居留證號或許可證號」及「出生年月日」，使用外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。
更詳盡的資訊請至財政部國稅局「查調所得及扣除額 查調所得及扣除額作業說明」頁面查詢。
使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦？
如使用自然人憑證顯示「未安裝未啟動」或「2201」錯誤訊息，可參考內政部憑證管理中心的「簡易障礙排除步驟」，或者可以撥打內政部憑證管理中心免付費客服專線：0800-080-117洽詢。
手機報稅簡便 但專家提醒須注意資安風險
2025-05-05報導 經濟日報記者賴昭穎 由聯合新聞網授權轉載
5月綜所稅結算申報開跑，財政部今年力推手機報稅，但近期南韓最大電信業者 SK Telecom（SKT）爆發嚴重資安事件，駭客透過惡意程式入侵，竊取了用戶的USIM相關資料，造成個資外洩。KPMG顧問服務部營運長謝昀澤表示，現正值報稅季，手機金融服務預期將被大量使用，民眾要謹記五個重點，才能避免自己成為手機SIM卡攻擊的受害者。
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謝昀澤表示，依據目前的資訊分析，SKT這起事件的原因可能與其資安預算縮減有關。SKT去年減少網路安全支出，使得駭客利用多種惡意軟體進行攻擊，並成功入侵SKT的系統。由於全球不景氣與多國政府大幅削減預算，使得政府與大型企業，開始重新被國際駭客集團盯上。
以美國網路安全主管機關網路安全暨基礎架構管理署（CISA）為例，近期該機構即因預算刪減，已停用幾款重要的資安分析工具。這些工具對於惡意程式偵測和網路資安監控至關重要，如此定會削弱國家整體的網路防禦能力。
謝昀澤分析，過去民眾普遍認為SIM卡攻擊因成本較高，不易大規模執行，通常是鎖定高價值受害者的駭客手法。但SKT事件顛覆這個想法，據國外媒體報導有超過25種資料型態及大量行動服務資訊遭外洩，駭客透過這些資訊，即可偽造SIM卡、冒用他人身分。
謝昀澤指出，若SIM卡遭偽冒複製，駭客不僅可掌控（接管）受害者的身分驗證機制，創造出「暗黑數位孿生（Dark Digital Twin）」的偽SIM卡，還可能進一步修改其在銀行、證券等高敏感機構中的基本資料與聯絡資訊，甚至竄改交易內容，造成金融交易失序。
KPMG數位安全實驗室主管林大馗指出，目前台灣金融機構仍有大量行動服務仰賴手機門號進行身分驗證，這類機制的潛在風險亟需重視，並發展對應的安全強化方案。
謝昀澤提醒，目前是報稅季，手機金融服務預期將被大量使用，民眾要謹記五個重點，才能避免自己成為手機SIM卡攻擊的受害者。
不要讓手機門號成為單一驗證機制。
不要提供過多的個人身分驗證資訊。
要設定足夠複雜的密碼：因為SIM卡交換攻擊(SIM Swapping)，主要攔截透過簡訊傳送的二次驗證碼（OTP），無法破解第一道以密碼為主的驗證機制。因此，強化第一關的密碼強度，可有效提升整體防護力。
要設定重要交易即時通知的第二管道：例如Line, Email。
要留意應收到而未收到的交易簡訊通知。
新聞中的法律／中小企發展條例優稅 三個注意
2025-03-03報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
※ 註：本文由KPMG稅務投資部執業會計師黃彥賓口述，記者胡順惠整理
《中小企業發展條例》在2024年7月12日三讀通過，拍板延長許多租稅優惠措施，像是增僱員工及為員工加薪費用加成減除、研究發展支出投資抵減、智慧財產權作價入股緩課等，又以加薪減稅最受關注。這些措施將持續至2033年12月31日，政府也同時放寬適用門檻，並提高加成率。
為配合這些修正，經濟部和財政部去年12月4日也發布修訂版三項子法，來明確規定租稅優惠措施適用對象、範圍、申請期限和程序等事項。
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針對為員工加薪減稅，「中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法」中，修正基層員工、經常性薪資和平均薪資給付水準定義；調整加薪的薪資名詞，加成減除率為175%。
辦法也訂定加薪申請條件，當年度平均薪資須高於前一年度；開放人力派遣業也能申請此租稅優惠；如果未按規定格式填報申請表格，也無法享受此租稅優惠； 如果企業被查出虛報，將依相關稅法處理。
在「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」中，明定基層員工和經常性薪資定義，基層員工是指月薪不高於一定金額的全職或部分工時員工；修正了增僱24歲以下或65歲以上基層員工的薪資加成減除規定，適用薪資減除率是200%。
同時也說明如何計算增僱基層員工和薪資總額的增加，並明確規定最低工資作為計算基準；如果未依規定格式填報申請表格，也無法享受租稅優惠；如果有虛報情事，企業將會被處罰，並停止享受租稅優惠。
另外則是「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」中，主要修正包括增訂可以將專門從事研發工作全職人員的教育訓練費用納入研發支出投資抵減；明定教育訓練定義和範圍，訓練形式可以是自行辦理、委託辦理或聯合辦理，相關費用包括師資費、旅費、教材費等。
另外也說明哪些費用不能列為研發支出，比如行政管理支出、例行性資料蒐集和檢驗等；並訂定申請教育訓練費用投資抵減所需附上文件，如訓練項目明細、參訓名冊等。
對於已依規定申請審查的企業，2024年1月1日以後的教育訓練費用，可以在辦法發布後六個月內申請適用；如果未在當年度營所稅結算申報期間結束前提交申請表格，將無法享受此租稅優惠。
根據這些修正內容，有三點必須提醒。
第一，這次修正將中小企業研發投資抵減擴展到全職研發人員教育訓練費用，與非中小企業待遇更為平等，這項修正自2024年1月1日起適用，中小企業可提前準備相關文件，方便申報。
第二，增僱員工薪資加成減除優惠放寬，65歲以上部分工時員工也能適用，同時對基層員工薪資要求放寬，未來只需要增僱兩名基層員工就能申請。
第三，修正租稅優惠從2024年1月1日起生效，如果是非曆年制企業，要注意過渡條款，可以在子法發布後六個月內申請，錯過期限可能會喪失申請權。
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