104學習精靈
結帳作業與帳務處理
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如何幫助公司節稅?避免稅務風險?
問題探索:
1.如何降低稅務風險?
2.營利事業所得稅申報常見錯誤解析?
3.營利事業所得稅申報節稅重點?
一、為什麼要繳納營利事業所得稅費用?
依所得稅法第三條 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。
回顧獲利方程式:
營業收入
-營業成本
=營業毛利
-營業費用
=營業淨利
+/-營業外收支
=稅前淨利
-所得稅費用…本文重點所在
=稅後淨利
當稅前淨利為正值時，代表公司有獲利，則需申報及繳納營利事業所得稅。
若公司虧損，可不用繳稅，但仍要申報營利事業所得稅。
二、營利事業所得稅申報常見錯誤解析?
(一) 漏報收入。
(二) 漏報出售資產利益、下腳收入、保險賠償收入、各項補助款。
(三) 已實際發生之兌換利益。
(四) 超限之各項費用，未帳外剔除。
(五) 預收款應轉收入未轉收入。
(六) 資金借予他人，未設算利息。
(七) 收入、成本未配合。
(八) 收入、成本費用未於正確年度入帳。
三、如何降低稅務風險?
(一) 營所稅申報書之設計，會有勾稽點，若未勾稽到，則申報案件會通報異常。
(二) 正確計算損益，繳納合理之稅捐。
(三) 成本、費用應取得之合稅法憑證，避免因不合規定而遭剔除。
(四) 強化會計人員之專業能力。
(五) 隨時更新財務、稅務法規。
(六) 積極申請可抵減稅額之優惠減免。
(七) 若公司無法正確申報，建議尋求專業人員之輔導。避免增加稅務風險。
(八) 經營者應有正確財稅務觀念，勿一昧節稅，而陷入風險內。
四、110年申報營利事業所得稅節稅重點
(一) 紓困收入不計入所得課稅
(二) 營利事業員工防疫隔離假期間之薪資費用可加倍減除
(三) 以未分配盈餘進行實質投資可列為未分配盈餘減除項目
(四) 國內投資收益免稅
(五) 盈虧互抵要件
(六) 營利事業受疫情影響，110年度營業收入淨額較109年或108年任一年減少達30%者，適用純益率標準按110年擴大書審純益率標準的80%計算。
結論:在獲利方程式下，公司必須繳稅後才是真正賺得的錢，所以不得不慎。經營者須有正確的財稅觀念，才不會增加公司之稅務風險，勿貪一時之利，而遭補稅加罰。
百大會計師事務所 蔡淑惠會計師
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8/13直播 順心的勇氣 跨界人生 頤德公關總經理嚴德芬
【大人物- 頤德公關總經理嚴德芬】與你暢聊_順心的勇氣&跨界人生
（2017傑出公關經營人 頤德國際總經理暨CSRone永續報告平台創辦人）
從理科背景，唸的是生命科學系畢業，大學畢業後卻從事行銷職，身為跨國外商行銷主管，在一切順遂時因緣際會轉戰人資管理職，本無創業的野心，也沒想要經營一家公關公司。只是，當時才經歷過外商亮麗卻侷限的公關經理、融不入文化的人資主管，高不成低不就，找不到合意的去處。
那時，一位前老闆建議: “行銷公關這行業，要不了甚麼成本，別找甚麼工作了，自己做!” 回家和那方外大師的老公商量了一下；依易經頤卦取了個中文名字 – 頤德 (效法大自然滋養萬物的均衡智慧)，就吠陀經梵文取了個英文名字Veda (純淨的知識，永恆的智慧)，1993年成立了頤德國際股份有限公司(Veda International Corporation)，以溝通顧問、國際性活動和行銷公關為業務內容。
機緣總是如此奇妙，時代的脈動竟然一一在眼前展現。我像是一個剛入世的新鮮人，興高采烈的想抓住來自不同領域的每一個機會。從運動行銷、資通科技公關、半導體、汽車、旅遊到物聯網、電商、生物科技等等，好不熱鬧。領域知識的學習過程像是電視遙控器，頻道總是轉來轉去。團隊越來越大，組別也越來越多。這時，我發覺需要掌握的不再只是如何帶領團隊將專案做好，讓客戶滿意；如何培養年輕後進，為公司未來的發展找到新方向才是經營者的責任。
2007年，一場因緣際會的CSR(企業社會責任)演講，連結到一些國際客戶已提倡並行之多年的永續發展策略，頓時我覺得這是一個好方向，對公司好，對大環境好，也會讓我的工作更有意義，因此隨即成立了CSR部門。一開始，沒有甚麼人了解或在意CSR是甚麼，能做甚麼；人們總以為一家公關公司做CSR大概就是做一些公益慈善或教育活動吧! 但另一場美妙的情景卻慢慢發生了，幾位一心想要改善這個世界，充滿了熱情的年輕人相繼加入這個團隊，大家一起在國內外、實體、網路世界中不斷的探索，外界對CSR的了解與重視也與日俱增....
8/13一起來聽大人物- 頤德公關總經理嚴德芬 與你暢聊_順心的勇氣&跨界人生
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2024 1
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只要將獲利都花掉，就可以不繳稅嗎?
問題探索:
1.老闆說今年獲利200萬，年底買台車花掉200萬。可以不用繳稅嗎?
2.老闆說今年獲利2,000萬，年底買間廠房花掉2,000萬。可以不用繳稅嗎?
一、如何判斷公司賺了錢要不要繳稅呢?
企業的獲利方程式:
營業收入
-營業成本(材料、人工、製造費用)
=營業毛利
-營業費用(銷售、管理、研發)
=營業淨利(本業賺的錢)
+營業外收入
-營業外支出
=稅前淨利
-所得稅費用
=稅後淨利
重點:必須是稅前淨利是正值，才需要繳20%營利事業所得稅。
例:公司稅前淨利為200萬元，所得稅費用則為200萬*20%=40萬元。
二、公司獲利200萬元，可不可以買台車，花掉200萬，使公司沒賺錢，就可以不用繳稅呢?
若賺200萬的老闆，買台車花200萬，使課稅所得為0，就不用繳稅。
若賺2,000萬的老闆，買台車花2,000萬，使課稅所得為0，就不用繳稅。
若是如何，我想國稅局要收到稅收很難哦~
所以國稅局說NO.NO.NO.不行哦，因為車輛及建築物，都是必須藉由使用分年幫公司帶來收益，所以公司購買車輛、建築物需依「固定資產耐用年數表」提列折舊。
因為收入為逐年實現，則公司所購買的車輛、建築物也要依年限攤提折舊費用。
舉例:公司109年年底購買一輛車200萬元。每年應攤提折舊費用=200萬元/5年=40萬元，110年公司賺200萬-40萬折舊費用=淨利160萬元，所得稅費用=160萬元*20%=32萬元
結論:所購入之不動產、廠房及設備，需依耐用年限攤提折舊，不可一次性認列為費用。收入、成本相配合。
百大會計師事務所 蔡淑惠會計師
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蔡淑惠
百大會計師事務所 執業會計師
2021/12/01
營利事業購入之存貨，年底未出售可以認列為成本嗎?
(一)營利事業其會計基礎應採用權責發生制，指收益在實現及賺得時入帳，並注意相關之營業成本及費用應依商業會計法第60條規定，與營業收入相配合，同期認列。
舉例:A公司委外加工手工肥皂，109年進貨300單位，每單位進貨成本130元，售價150元，於109年底手工肥皂庫存50單位，請問109年營業收入、營業成本金額?
1.109年進貨300單位，109年底手工肥皂庫存50單位，109年出售手工肥皂250單位。
2.109年銷貨收入=250單位*售價150元=37,500元
3.109年銷貨成本=250單位*進貨成本130元=32,500元
4.109年期末存貨金額=50單位*進貨成本130元=6,500元
提醒:109年未出售之商品存貨成本，應為期末存貨。
若將未出售存貨列為成本，則109年營業成本高估。
110年將存貨出售時，無相對應之營業成本可轉列，低估營業成本。
(二)商業會計法第 60 條
與同一交易或其他事項有關之收入及費用，應適當認列。
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蔡淑惠
百大會計師事務所 執業會計師
2021/12/01
營利事業購買股票投資，年底是否需評價?
(一)營利事業所購入之金融資產年底應以收盤價評價，將帳面金額調整至期末公允價值。
例: 12月31日所持股票如下
#2330台積電5,000股，原始成本1,500,000元，12月31日收盤價530元
評價利益=(5,000股*530元)- 1,500,000元=1,150,000
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產 1,150,000
貸：金融資產評價利益(其他收入項下) 1,150,000
提醒:營利事業因期末評價損益尚未實現，應予帳外調減。
申報書之其他收入帳載結算金額為1,150,000元，自行依法調整後金額為0元。
(二)營利事業購買「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，應於期末計算金融資產評價損益，公允價值變動應計入當期損益。於期末時，帳上持有之金融資產應調整至期末公允價值，認列評價損益。
但於辦理營利事業所得稅結算申報時應特別注意，期末評價損益因尚未實現，應予帳外調減，但出售時評價之損益因已實現，應計入課稅。
12-14-2金融資產評價稅務申報.pdf
12-14-1金融資產評價.pdf
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蔡淑惠
百大會計師事務所 執業會計師
2021/12/01
營利事業呆帳損失應取具何種憑證使得認列?
(一) 企業營業活動銷貨收入所產生之債權，但因無法在債權應收取時收取債權而產生之呆帳，建議企業除積極催收外，仍應取得合稅法規定之呆帳損失憑證，以列為營利事業的費用扣除。
(二) 呆帳損失要能認列必須達其要件:
1.債權已逾兩年
2.經催收後未經收取本金或利息
以上兩要件均具備時，始視為實際發生呆帳損失且應取得郵政機構已送達之存證函，並列報為送達年度損失。存證函寄送地址應以債務人登記之營業地址。
舉例:若甲公司應收帳款已逾期兩年未收回，以存證信函向債務人催收帳款，經郵政機關以招領逾期退回後，公司未再行使催收，因存證信函未合法送達債務人，自不發生催生之效力，該呆帳損失不予認列。
(三)營利事業錯誤態樣說明:
1.營利事業因債務人居住國外，他遷不明致債權全部無法收回而列報呆帳損失，應取具書有債務人確實營業地址之存證信函。若因存證信函寄送地址並非債務人逃匿前之登記營業地址，營利事業得提出經濟部駐外商務人員查證債務人逃匿前之確實營業地址之復函，或其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實後認列。
2.營利事業之應收債權已逾2年未能收回，應取得郵政事業已送達之存證信函，列報呆帳損失；惟因存證信函之送達地址為現場施工地址，非營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，與查準第94條 第6款第1目規定不符。
(四)營利事業所得稅查核準則第94條
債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理：
A.債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址；所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件並經查明屬實者，不在此限。債務人為個人，已辦理戶籍異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
B.債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實；登記營業地址與債務人確實營業地址不符者，債權人得提出經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，或其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實。
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