104學習

營所稅結算申報

這項技能指的是公司每年必須將全年營業所得進行彙整、計算應納稅額,並依法向稅務機關申報的過程。熟悉相關稅法規定和申報流程,能確保申報資料正確無誤,避免遭受罰款或補稅風險。此外,也能協助企業合理節稅,提升財務透明度與合規性,對財務或會計人員來說,是維持公司稅務健康不可或缺的專業能力。

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【104 talks】你需要的不只是財務規劃,還有稅務規劃!
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精選證照

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特考稅務人員 |
稅務特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦。雖非年年招考,但其中財稅行政應試科目與常態性高普考、地方特考財稅行政類科完全相同,等於是多了一次考試機會。 稅務特考錄取人員具體工作內容包括: 一、辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查、核定及相關行政等事宜。 二、辦理綜合所得稅之收件、課稅資料蒐集、個案調查及相關行政業務,尚包括遺產稅、贈與稅之調查、核定、申報收件、課稅資料蒐資、整理、保管及相關行政等事宜。 三、辦理貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅之調查、稽徵、違章檢舉之查緝及專案調查等事宜。 四、辦理營業稅稽徵相關事宜。 五、辦理各稅審查案件之複核。 六、辦理稅款徵收、劃解、退稅、清欠、執行等事宜。 七、辦理自辦化作業之規劃設計、執行及課稅資料整理、歸戶、通報、保管等事宜。 八、辦理各稅研究發展、規劃設計、管制考核、租稅宣導、納稅服務等事宜。
考試院
IFRS資訊規劃師認證 |
IFRS資訊規劃師認證證照旨在培養具備國際財務報導準則(IFRS)相關知識與資訊系統整合能力的專業人才,能有效協助企業進行財務資訊的規劃、分析與管理,提升企業財務透明度與決策品質。持證者熟悉IFRS標準應用,具備資訊技術與財務管理交叉領域的專業技能,適用於會計師事務所、企業財務部門及相關顧問機構,助力推動企業財務報導的國際化與數位轉型。
中華企業資源規劃學會
特考關務人員 |
由於海關為國家門戶,因此海關事務的管理便非常重要,有鑑於此,各國莫不設立關務機構,負責管理海關事務。財政部關稅總局,為我國海關事務之執行機關,隸屬財政部關政司,為財政部內部幕僚單位。關稅總局主要負責研擬關務政策及法令,並且掌理關稅稽徵、查緝走私、保稅退稅、貿易統計、建管助航設備及接受其他機關委託代徵稅費、執行管制等工作。 在組織建制上,關稅總局設有基隆、台北、台中、高雄四個關稅局。基隆、台北、高雄三個關稅局為一等關稅局,台中關稅局為二等關稅局。各關稅局為因應業務需要,得於轄區內必要地點設分局、支局。 關務特考及格人員,將取得關務人員有關類別及官稱之資格,並依「依法考試及格人員考試類科適用職系對照表」之規定取得任用資格。然而,由於特考特用的關係,因此訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起,實際任職2年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關;實際任職6年內並不得轉調財政部暨其所屬機關(構)以外機關(構)任職。
考試院
中華民國精算師(產險類) |
精算人員主要負責公司整體的財務規劃,包括保險商品的設計,與法務及高級行銷主管共同設計保單條款、保險費率的釐訂、保單責任準備金的提列、解約金及保單紅利的計算、營業費用分析、單一商品及公司整體表現的檢視、死亡率及各項商品發生率的統計分析,協助編製各項管理用的財務報表,如為外商壽險公司可能另須依外國總公司之財務準則編製所需的報表。
中華民國精算學會
中華民國精算師(壽險類) |
精算人員主要負責公司整體的財務規劃,包括保險商品的設計,與法務及高級行銷主管共同設計保單條款、保險費率的釐訂、保單責任準備金的提列、解約金及保單紅利的計算、營業費用分析、單一商品及公司整體表現的檢視、死亡率及各項商品發生率的統計分析,協助編製各項管理用的財務報表,如為外商壽險公司可能另須依外國總公司之財務準則編製所需的報表。
中華民國精算學會
國際註冊財務策劃師 IRFP |
國際註冊財務策劃師(IRFP)是由國際財務策劃師公會IARFP (International Association Registered Financial Planner)所頒發的國際證照。它是國際目前最炙手可熱的證照之一,也是有志到大陸從事金融服務者,不可或缺的入場劵同時也是到大陸就業的通行證。尤其兩岸商務交流日益密切,不少台企瞄準中國資本市場。而企業的投資、融資、會計準則既要與國際接軌又需符合中國之相關要求,企業財務規劃工作日益顯得重要。 取得RFP的好處 §取得RFP後可加考財務會計與審計技巧即可取得英國註冊財務會計師證書 (AFA) 。 §取得RFP後可加考企業風險管理與企業融資即可取得國際特許風險管理專業評審書證書。 §取得RFP等於取得進入廣大中國金融市場服務的入門劵,創造人生的第二桶金。 §取得RFP等於取得中國會計從業人員資格證書。 §取得RFP後可獲得英國、加拿大、澳洲與中國等之名大學免試攻讀碩士一至二年。 每年申請續發認證資格,方可繼續使用RFP認證標誌。 要獲得認證續期,RFP註冊財務策劃師每年必須完成最少30個小時的持續教育學分。
國際財務策劃師公會IARFP

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2026報稅/企業投資支出 兩策略節稅

2025-10-16 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 《產業創新條例》第10條之1去年完成修法,擴大投資抵減,今年5月企業申報營所稅首度適用。專家建議營利事業,可掌握「雙軌節稅」與「抵減率選擇」兩大關鍵策略,有機會將節稅效益最大化,是今年稅務規劃重點之一。 產創條例第10條之1修法有三大重點。首先,適用期間延長至2029年底;其次,適用範圍由原本的智慧機械、5G與資安,首度擴及AI及節能減碳設備,呼應產業數位轉型與ESG趨勢;第三,投資抵減的支出上限由10億元提高至20億元,對大型資本支出企業而言,節稅誘因明顯提升。 延伸閱讀:報稅眉角報你知/5月報稅季將至 減稅大利多 三大族群受惠 勤業眾信國內稅務負責人張瑞峰指出,在申報策略上,企業首先應掌握「雙軌疊加」的節稅撇步,依規定,符合條件的投資可適用產創條例10-1條,抵減營利事業所得稅,最高可達5%;同時,若以未分配盈餘投資,也可適用產創條例23-3條,免徵5%未分配盈餘稅。 換言之,同一筆投資支出可同時享有投資抵減、列未分配盈餘減項兩項租稅優惠,達到雙重節稅效果,是目前最具效益的報稅方式之一。 為鼓勵企業以盈餘從事實質投資,產創條例23-3條規定,公司因經營本業或附屬業務所需,於盈餘發生年度次年起三年內用於實質投資,且實際支出金額合計數達100萬元,可將該投資金額列為未分配盈餘減項,降低未分配盈餘稅,企業可評估適用情形,與投資抵減並用。 其次,抵減率選擇也是影響節稅效果的關鍵。張瑞峰指出,產創10-1條提供「5%當年度抵減」與「3%分三年抵減」兩種方式。 若企業當年度獲利高,應納稅額較高,選擇5%一次抵減,可立即降低稅負;但若當年度獲利有限,或預期未來三年獲利有成長空間,則可採3%分年抵減,避免受到抵減額不得超過當年度應納稅額30%、併用其他投資抵減則為50%的限制,影響節稅效果。 新制雖然優惠加碼,但仍應留意適用條件與時程。勤業眾信稅務部國內稅務協理簡嘉宏提醒,最關鍵的是「訂購時間」認定,若企業在2024年12月31日前訂購設備,即使於2025年後才交貨,仍僅能適用舊制規定,包括支出上限為10億元,尚不能提高至20億元,且無法追溯適用新增的AI或節能減碳項目。 新制也新增交貨期限限制,原則上須在訂購後兩年內完成交貨或服務提供,最長可申請延長至四年。簡嘉宏進一步指出,若企業原本交貨期限已屆滿,或將於修法後六個月內到期,可把握過渡條款申請展延,這段期間將成為補救的重要黃金期。 此次產創條例修正同步強化數位轉型與節能減碳誘因,政策方向明確。勤業眾信建議,企業應提早盤點投資時程與金額,並結合獲利預測,選擇最適抵減方式,同時備妥相關文件,以確保符合適用條件,才能在申報時真正享受到最大節稅效益。 產創條例租稅優惠重點 項目投資抵減(10-1條)未分配盈餘投資優惠(23-3條)適用範圍除原本的智慧機械、5G、資安,新制納入AI、節能減碳公司因經營本業或附屬業務所需,於盈餘發生次年起三年內用於實質投資支出規定新制提高支出上限,自10億元提高至20億元實際之出合計數須達100萬元才適用租稅優惠5%當年度抵減營所稅或3%分三年抵減投資金額列為未分配盈餘減項適用判斷以「訂購日」判斷新舊制,交貨年度申請抵減以投資日為準,如完工日、交貨日、取得日等,非付款日節稅關鍵1. 善用雙軌節稅,同一筆投資可并用10-1與23-32. 評估選擇抵減率3%或5%,確保節稅利益最大化,可依據獲利情況1. 善用雙軌節稅,同一筆投資可并用10-1與23-32. 必須用於「實質投資」,如建築物、軟硬體設備或技術,且為自用注意事項舊案不得追溯適用新納AI與節能項目三年內不得出租,轉售等▲ 資料來源:聯合新聞網
【104職場力】・稅務法規

【報稅紓困】財政部延長「所得稅申報及繳納至6/30」、開放「免加計利息延期或分期繳納」申請

因應美國實施「對等關稅」政策對台灣經濟造成顯著衝擊,財政部發布「延長113年度所得稅的結算申報及繳納期間至6月30日」、「允許納稅人申請免加計利息的延期或分期繳納」兩項重要措施,減少受影響的企業和個人應對繳稅壓力。以下將針對兩項政策進行詳細說明。 文/《104職場力》整理 本文導覽 政策一:延長所得稅結算申報與繳納期間至6月30日政策內容細節政策二:申請免加計利息延期或分期繳納審核原則及適用稅目政策內容細節: 政策一:延長所得稅結算申報與繳納期間至6月30日 根據《稅捐稽徵法》第10條規定,如果因為天災或其他原因而延遲繳納稅款的話,相關稅捐的徵稅機關可以根據實際情況公告延長繳納期限。 財政部考量美國的「對等關稅」政策對我國經濟的影響,為了讓企業和民眾有更多的時間應對,便依照稅上述的法條規定,將113年度的綜合所得稅和營利事業所得稅的結算申報期限延長至114年6月30日。這樣做是希望能減少民眾在申報作業上的負擔和繳稅資金的壓力。 政策內容細節 財政部進一步說明,配合所得稅的延長申報和繳納期限,相關的作業期間也會延長: 所得及扣除額資料查詢的作業時間是從114年4月28日到6月30日。 綜合所得稅透過網路申報時需要的其他證明文件和單據,必須在114年7月10日前送到戶籍所在地國稅局,或者就近的任一國稅局的分局、稽徵所或服務處代收。國人納稅義務人可以在114年7月10日前使用財政部的電子申報繳稅服務網站上傳附件。 營利事業和教育、文化、公益、慈善機構或團體透過網路進行結算申報時需要的附件(包括會計師查核簽證報告),必須在114年7月31日前寄到所在國稅局的分局、稽徵所或服務處。這些附件也可以在114年7月30日前透過營利事業所得稅電子結算申報系統上傳。 申請延期的受控外國企業,如果需要會計師查核簽證的財務報表或其他替代文據,可延長到114年12月31日前提交。 營利事業的所得稅決算、清算和特殊會計年度(週結制)方面,依照《所得稅法》第71條、第75條和第101條的規定,若申報和繳納期限是落在114年5月1日至5月31日之間的,則申報和繳納期限延長30天。對於受控外國企業需提交會計師查核簽證的財務報表或替代文據的,提交期限是從申報期限屆滿的次日起算6個月。 財政部還補充說明,綜合所得稅的退稅期程不變。如果民眾在114年6月30日前使用網路申報(包括稅額試算的線上登錄或電話語音回復),或者在5月12日前向戶籍所在地的國稅局提出書面回復稅額試算,都可以適用第一批的退稅(於114年7月31日發放),所以其權益不會受到影響,建議民眾多使用網路申報。 政策二:申請免加計利息延期或分期繳納 同樣因應美國實施的「對等關稅」政策可能會對企業和個人的經濟造成影響,財政部推出一項政策,讓受影響的納稅人可以申請延期或分期繳稅。這項政策的審核原則是迅速、寬鬆且簡便,希望幫助納稅人減輕繳稅壓力。 審核原則及適用稅目 這項政策涵蓋廣泛的稅類,包括以下10大稅種的利息、滯報金、怠報金和罰鍰: 綜合所得稅 房地合一所得稅 營利事業所得稅 營業稅 貨物稅 菸酒稅 特種貨物及勞務稅 房屋稅 地價稅 使用牌照稅 政策內容細節 如果納稅人因美國的對等關稅政策而在規定的繳稅期限內無法一次繳清稅款,符合以下條件的人可以在繳稅期限內申請免加計利息的延期或分期繳納,與應納稅額的多寡無關,延遲的期限最長為1年,分期最長可到36期(每期1個月): 經過中央主管機關提供的紓困、補貼、補償、振興、支持或協助等措施的納稅人。 營利事業因為受到美國的對等關稅政策影響,造成營業收入減少,無法在規定期限內一次繳清稅款。 個人因為受到美國的對等關稅政策影響而遭到減薪、非自願離職、工作日減少或其他情況,無法在規定期限內一次繳清稅款。 財政部南區國稅局提醒大家,報稅季節即將來臨,若符合條件且希望申請免加計利息的延期或分期繳納113年度的所得稅,請在114年6月30日前填好申請書,並附上相關證明文件(例如減薪通知等),向國稅局提出申請或使用線上服務辦理,如有任何疑問,可以撥打免付費電話0800-000321進行詢問。 申請表下載路徑:財政部稅務入口網→書表及檔案下載→申請書表及範例下載 延伸閱讀: 5月報稅 留意六大新制 5月所得稅懶人包/每人都有21萬減稅額度、滿足「1條件」年收62萬免稅 捐款給未立案寺廟,為何無法申報列舉扣除所得稅?
【104職場力】・稅務法規

【104 talks】中小企業主系列講座- 打造頂尖業務&精準稅務思維|1/10、1/17 線上免費直播

文/104人資市集 「104 talks」致力於協助職場人士的知識學習與能力提升 為每位忙碌的職場人士,創立一個能夠高效學習的節目平台,集結各領域專業講師的知識與分享,為職場人士帶來啟發和新視角。 中小企業主系列講座-打造頂尖業務&精準稅務思維(共2場) 2025年1月份共有兩個場次! 1/10(五)將解密業務人員的三大成長層次,深入剖析如何評量與規劃一位好業務,並提供實用的培育技巧,助力打造高效業務團隊,全面提升業績表現! 1/17(五)將帶您掌握中小企業稅務規劃的核心技巧,從避免稅務風險到合法節稅,助您輕鬆提升淨利;更深入解析如何規避違規處罰,穩健經營無憂! 相信不管是中小企業主、人資、業務主管、財務主管,都能為您的企業注入新知識,帶來新改變! 場次一:1/10(五)13:30~15:00 【提升業績的關鍵:培育優秀業務的核心秘訣- 業務的自我提升三層次】 與談人:孫治華 老師 / 主持人:陳善能 協理 您將會學到: ★ 如何規劃與評量一位好業務? ★ 如何培育一位好業務? ★ 業務人員的三個層次 場次二:1/17(五)13:30~15:00 【你需要的不只是財務規劃,還有稅務規劃!- 合法節稅省下的每一塊錢,都是企業主的淨利】 與談人:陳衍任 老師、孫治華 老師 / 主持人:陳善能 協理 您將會學到: ★ 中小企業如何避免稅務風險 ★ 中小企業如何進行稅務規劃 ★ 中小企業如何避免違規處罰 講座資訊: 講座時間:場次一 :2025/1/10(五)13:30~15:00場次二 :2025/1/17(五)13:30~15:00 報名截止時間:2025/1/8(三) 活動形式:線上免費直播 適合對象:中小企業老闆、企業主 價值:3600元 → 免費 立即點我免費報名 【報名流程】 1. 活動前1天,我們將以Email寄送活動通知及相關資訊給您,請隨時留意Email,以免遺漏。2. 本講座會以Youtube直播的方式進行。 【注意事項】 報名前,請詳閱課程內容及購買須知。  104 人資市集 保有相關課程內容調整及講師之變動權,可能視情況進行適當的修改與調整。  104 人資市集 保留報名審核權利。  如有課程相關問題,請至聯絡我們留下相關訊息。 . . . 最划算的全方位教育訓練方案!免費申請全課程試閱 >> 推薦你更多相關的好文章>> 【104 talks】時代 vs 世代:不可不知的 EAP 推動要點 | 興智國際執行長 黃智儀 【104 talks】現代領導者的人生進化指南 | 波波黛莉共同創辦人黃晨皓 Kim 【104 talks】AI 數據智能時代的工作再定義 | 微軟人資長王有蘋 【104 talks】運用心理能量,職場一路順暢 | 蘇予昕心理師 【104 talks】啟動你的能量計畫,打造高效人生 | 最速總經理王冠翔 【104 talks】提前佈局不被市場淘汰!第二曲線創新學 | 郭瑞祥 滿足中小企業的培訓需求!超過150+課程任選 >> 訂閱市集電子報與你分享專家文章及最新活動訊息 >> 加入104人資市集 Line 獲得新知與獨家優惠!
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2024年進入倒數!2025年每個人都要懂的「十大稅務新規」來了

2024-12-27 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 2025年即將到來,財政部提醒,從明年元旦起將實施包括調高每人基本生活費、綜所稅免稅額和特別扣除額修正,並調高小規模營業人營業稅起徵點,以及延續現股當沖交易優惠稅率等10項利民新措施,幫民眾減輕負擔、以提供更便捷的稅務服務。 延伸閱讀:整理包/2025年新制上路!流感疫苗全民免費、家貓植晶片 外宿自備盥洗用品 首先,在調整綜合所得稅與基本稅額相關項目,明年5月申報2024年度綜合所得稅時,每人基本生活費從20.2萬元調高至21萬元。 第二,一般納稅人免稅額從9.2萬元調高至9.7萬元,70歲以上長者免稅額由13.8萬元增至14.55萬元;標準扣除額,單身者從12.4萬元提高至13.1萬元,有配偶者從24.8萬元增至26.2萬元。 另外,還有薪資及身心障礙特別扣除額從20.7萬元上調至21.8萬元;基本所得額免稅額從670萬元調高至750萬元;保險死亡給付免稅額從3,330萬元提高至3,740萬元。 第三,特別扣除額修正部分,幼兒學前特別扣除額,適用年齡擴大至6歲以下,第一名子女扣除15萬元,第二名及以上子女每人扣除22.5萬元,取消排富規定;房屋租金支出特別扣除,改列特別扣除項目,每戶扣除上限提升至18萬元,但須符合無自有房屋及排富條件。 第四,調高小規模營業人營業稅起徵點,銷售貨物業別的起徵點月銷售額由8萬元提高至10萬元;銷售勞務業別的起徵點月銷售額由4萬元增至5萬元。 第五,延續現股當沖交易優惠稅率,現股當日沖銷交易證券交易稅率千分之1.5優惠延長至2027年12月31日,需待立法院通過《證券交易稅條例》修正案。 第六,復康巴士與載運輪椅車輛免徵貨物稅延長,購買身心障礙者復康巴士或載運輪椅使用者車輛並完成領牌登記者,免徵貨物稅優惠將延長五年至2029年12月31日。 第七,遺產與贈與稅課稅級距調整,遺產稅淨額5,621萬元以下適用10%,5,621萬至1億1,242萬元適用15%,超過1億1,242萬元適用20%;贈與稅:淨額2,811萬元以下適用10%,2,811萬至5,621萬元適用15%,超過5,621萬元適用20%。 第八,優化綜所稅線上申報系統,申報流程簡化,登入後立即顯示繳退稅金額,確認後可直接完成繳退稅及上傳申報資料;第九,新增網購詐騙退稅服務,於單一窗口設置「個人跨境網購詐騙更正進口報單退稅」線上申辦功能;第十,開放快遞稅費證明查詢與列印,納稅人可登入系統查詢或列印快遞貨物稅費繳納證明,便利化操作流程。
【104職場力】・稅務法規

2026五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看?常見申報所得稅QA一次看|2026報稅懶人包

5月報稅季即將開跑,該如何計算去年一整年所得總額?綜所稅免稅額、標準扣除額怎麼看?課稅級距是多少?要繳多少稅該如何計算?可以透過那些方式查詢呢?《104職場力》為您整理綜合所得稅常見問題,一同了解輕鬆報稅。 更新時間:2026/4/28 文/《104職場力》小編 本文導覽 綜合所得總額如何計算?2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額?2026所得稅率級距?要繳多少稅?計算公式說明如何查詢所得、扣除額?使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦? 綜合所得總額如何計算? ① 綜合所得總額,計算範圍為民國114年(西元2025年)1月至12月,納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬如果有這些所得項目,皆需一併申報: 營利 執行業務 薪資 利息 租賃 權利金 自力耕作漁牧林礦 財產交易 競技競賽及機會中獎之獎金或給與 退職所得 其他所得 而納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者,應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除,減除後的餘額為薪資所得: 薪資所得特別扣除額:每人可扣除218,000元,全年薪資收入未達218,000元者,僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。 必要費用:與提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出3項必要費用為限,申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件。 延伸閱讀:5月報稅季最新!綜所稅怎麼算?免繳稅門檻、「列報扶養」條件一次看|2026報稅懶人包 2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額? ② 免稅額 項目扣除額免稅額一般97,000免稅額年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額增加50%145,500 ③ 標準扣除額 「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。而「標準扣除額」不需提供任何文件;「列舉扣除額」需要證明文件。 項目扣除額標準扣除額單身131,000標準扣除額有配偶者262,000標準扣除額 而綜合所得稅可列舉扣除的項目有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈等12項。 詳細各項「列舉扣除額」金額與需付證明文件,可參閱「國稅節稅手冊-扣除額篇」 ④ 特別扣除額 項目說明扣除額財產交易損失出售房屋財產交易損失不超過當年度申報之財產交易所得,3年內皆可抵扣儲蓄投資享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益最高270,000元/戶身心障礙1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊)2. 《精神衛生法第3條第4款》規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本)218,000元/人幼兒學前(6歲(含)以下幼兒)第一人第二人起150,000元/人225,000元/人教育學費受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校最高25,000元/人長期照顧1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格2. 或失能等級為第2~8級,且去年度使用長期照顧服務申請及給付辦法服務者3. 或入住住宿式服務機構全年達90日120,000元/人房屋租金支出1. 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋2. 供自住且非供營業或執行業務使用3. 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者不得扣除最高180,000元/戶 2026所得稅率級距? 級距全年綜合所得淨額稅率累進差額159萬元以下5%02超過59萬至133萬元以下12%41,3003超過133萬元至266萬元以下20%147,7004超過266萬元至498萬元以下30%413,7005超過498萬元40%911,700 要繳多少稅?計算公式說明 首先套用「基本生活費差額」公式,再用「綜合所得稅淨額」公式,最後透過「綜合所得稅應納稅額」公式算出個人應納稅額。 ⑤「基本生活費差額」公式: 計算「基本生活費總額」= 新臺幣210,000元 × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數) 套入公式=「基本生活費總額」–「② 免稅額」–「③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」。 ⑥「綜合所得稅淨額」公式: 「① 綜合所得總額」–「② 免稅額」–「 ③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額」–「⑤ 基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)」 ⑦「綜合所得稅應納稅額」公式:⑥ 綜合所得稅淨額 ╳ 稅率 — 累進差額 如何查詢所得、扣除額? 根據財政部台北國稅局的「【綜所稅結算申報專區】-個人所得稅-查調所得及扣除額_查調所得及扣除額作業說明」說明:每年的4月28日早上8時起(遇例假日提前至前一工作日)至當年度的5月31日24時,納稅義務人即可以透過下列3種方式查詢其課稅年度之所得及扣除額資料: 1. 憑證及行動電話認證查詢: 透過財政部所列之各類憑證、其他經財政部同意之電子憑證為通行碼或透過行動電話認證之通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,或外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統進行查詢。 2. 臨櫃查詢: 向稽徵機關(各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處)申請查詢。 「親自查詢」:應攜帶國民身分證正本供稽徵機關核驗,如無國民身分證則應提示內政部核發之居留證正本。 「委託他人代為查詢」:代理人應提示國民身分證或居留證正本,並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本,供稽徵機關核驗。(如代理人所提示申請人證件為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符) 3. 以「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」查詢: 透過: 稽徵機關核發的查詢碼 試算通知書上的查詢碼 以憑證、行動電話認證等取得的查詢碼 或自然人憑證、「健保卡及密碼」透過統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)便利商店多媒體事務機取地的查詢碼 有身分證者:搭配「國民身分證統一編號」、課稅年度12月31日戶口名簿上所載之「戶號」及「出生年月日」為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。 無身分證者:搭配申報年度1月31日居留或停留證明文件上所載之「統一證號」、「護照號碼或居留證號或許可證號」及「出生年月日」,使用外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。 更詳盡的資訊請至財政部國稅局「查調所得及扣除額 查調所得及扣除額作業說明」頁面查詢。 使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦? 如使用自然人憑證顯示「未安裝未啟動」或「2201」錯誤訊息,可參考內政部憑證管理中心的「簡易障礙排除步驟」,或者可以撥打內政部憑證管理中心免付費客服專線:0800-080-117洽詢。
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2025報稅/企業報營所稅 四個重點

2025-05-06報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 為因應美國對台灣課徵對等關稅可能帶來的經濟衝擊,財政部已公告今年申報去年度營所稅結算申報及繳納期限延長至6月30日。財政部中區國稅局提醒企業四大申報重點,以順利完成申報作業。 延伸閱讀:企業扣繳申報 別踩十紅線 營所稅申報四大重點 項目內容增聘員工租稅優惠聘用24歲以下或65歲以上本國籍基層員工,可就薪資費用按200%在當年度所得中扣除CFC申報需依規定申報CFC,並可申請延期至12月31日送交相關財報或證明文件盈虧互抵逾期繳納但未達加徵滯納金條件,仍可視為「如期申報」,可適用盈虧互抵延期繳稅受對等關稅影響企業,可於6月30日前向國稅局申請延期或分期繳稅 首先,為鼓勵企業增聘年輕人與高齡者,根據《中小企業發展條例》,如企業聘用一定人數24歲以下或65歲以上本國籍基層員工,可就其薪資費用按200%在當年度所得中扣除。 另外若有加薪給本國籍基層員工,部分薪資費用可按175%扣除(不含最低工資調漲部分)。不過提醒企業,這些扣除金額仍需計入「基本所得額」(最低稅負),企業須於申報時填妥並附上相關證明文件,才能享有租稅優惠。 第二,企業以境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額為信託財產,涉及營利事業受控外國企業(CFC)制度課稅規定,申報書已增修相關內容。 如未能在申報時檢附經會計師查核簽證的財務報表或其他文據時,可在申報書勾選併同申報案件申請延期提示文據(如有多家CFC須各別勾選申請),可延期至今年12月31日前送交,免逐案申請。 第三,若想適用盈虧互抵,使用藍色申報書或委由會計師查核申報者,應在法定申報期間內繳納應納稅額,否則將無法適用;不過若逾期繳納、但未達加徵滯納金條件者,仍可視為「如期申報」,適用所得稅法盈虧互抵規定。 國稅局提醒,如有需檢附的文件,像是會計師簽證報告或租稅減免證明,應於7月31日前寄送至所轄國稅局,或於7月30日前上傳系統,否則恐喪失相關優惠。 第四,財政部已公告,受對等關稅影響企業可申請延期或分期繳稅的審核原則,若企業確實因對等關稅影響,無法一次繳清稅款,可在6月30日前向國稅局提出申請。 國稅局表示,營所稅申報所用書表可到國稅局官網下載,不過為響應節能減碳,減少來回奔波,建議企業使用「營利事業所得稅電子結算申報系統」線上申報。 國稅局也提醒,營利事業可在申報書中填寫「直接劃撥退稅同意書」,僅需填寫一次,未來如有退稅款將自動匯入帳戶,免除領取退稅支票的麻煩。
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報稅不踩雷!四大常見錯誤、補救辦法 看這篇幫你搞懂

2025-05-16報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 因應美國對台「對等關稅」措施可能對我國經濟造成衝擊,財政部將今年綜合所得稅結算申報期限,自原本5月底展延至6月30日止。財政部台北國稅局提醒,民眾可把握展延期間,並整理出報稅過程中最常見的四大誤區,避免因填報不實而遭補稅甚至挨罰。 延伸閱讀:2025五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看?常見申報所得稅QA一次看|2025報稅懶人包 首先,免稅額搞錯,常見「認親」誤區,國稅局說明,每人免稅額為9.7萬元,年滿70歲的直系尊親屬(如父母、祖父母)免稅額則提高為14.55萬元;不過若申報的是年滿70歲的兄弟姊妹、叔伯舅等旁系親屬,就不能適用提高後的金額,仍以9.7萬元計算。 國稅局提醒,也有人誤將年滿18歲、未在學或待業的子女列為受扶養親屬,但只要具謀生能力,就不符扶養條件。 第二,所得申報錯誤,憑單別亂改,國稅局指出,報稅人常在申報時誤刪或更改系統自動帶入的所得資料,如對資料有疑問,應洽發單單位確認,也有人漏報房租收入、私人借貸利息、海外所得、大陸地區基金或股票獲利等隱性收入來源,這些都屬應報項目。 第三,扣除額申報不當,最常誤報捐款、保險與醫療費,國稅局解釋,捐贈扣除額不能包括點光明燈、安太歲等對價性質支出;保險費扣除額限於直系親屬,且人身保險須同為一個申報戶;醫療費不得列報醫美、坐月子中心、看護費及住院餐費,且已獲保險理賠的部分須扣除後申報;購屋借款利息不能列報消費貸或修繕貸,亦須設籍在該房且不能出租或營業使用;教育學費特別扣除僅限本人子女,不能申報兄弟姊妹的學費支出。 第四種則是最冤枉的,以為申報成功,其實根本沒完成,國稅局指出,使用手機或線上版報稅系統者,僅產出稅額估算表並不代表完成申報,務必完成資料上傳並確認顯示「申報完成」或「上傳申報成功」,才算報稅成功,記得列印或下載留存收執聯。 國稅局強調,若收到稅額試算通知書並無異議,仍須完成繳稅或回復確認才算完成申報,千萬別以為不處理也沒關係。 若民眾發現自己誤踩上面四大雷區,國稅局提醒,若在申報期間發現錯誤,網路申報者可直接上傳更正後資料,紙本或二維條碼申報者則須重填並寄回稽徵機關;若已逾期,則不論採哪種方式,皆需以書面向戶籍所在地稅局辦理更正。
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申報所得稅期限展延至6月底 執業者報稅別犯三錯誤

2025-06-02 經濟日報/ 記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載 今年報稅季因應美國對等關稅展延至6月底,財政部高雄國稅局表示,執行業務及其他所得業者申報所得稅期限也同步延長,提醒業者申報所得稅時,應避免漏報扣繳收入、費用未區隔及重複扣除成本費用等三類常見錯誤。 執行業務者是包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者等;其他所得業者則例如私人辦理之汽車駕駛訓練補習班、文理、升學、語文、法商職業補習班、縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班、 托兒所、幼兒園、兒童課後照顧服務中心、養護療養院所。 高雄國稅局提醒,執行業務者及其他所得者,在申報個人綜所稅時,必須申報收支報告等表。常見有三大類型錯誤。 首先是收入類別部分,最常見錯誤樣態就是漏報扣繳憑單收入,例如業務收入、利息收入等。國稅局指出,可利用組織及團體憑證(XCA憑證)線上查詢,避免漏報。其他收入類別的常見錯誤樣態還包括漏報實報實銷之政府補助款、醫療院所業別漏報部分負擔及掛號費收入等。 其次在費用部分,國稅局強調,依規定,獨資負責人不得列報薪資費用、伙食費及供本人執業使用之自有房屋租金支出,與家庭合用無法劃分之支出也不得列入費用。 依規定,租用房屋之租金支出,應按供執行業務使用面積比率計算;水電瓦斯費、郵電費及汽車相關費用應依照費用一半計算減除。 其他費用類別常見錯誤還包括屬員工自付之勞、健保費用,與業務無關之交際費,職工福利與捐贈費用超限,以及醫療院所業別醫療用設備以錯誤耐用年限計算折舊。 最後在申報所得方面,聯合執業的合夥人異動與重複扣除執行業務必要成本及費用則是常見兩大錯誤。國稅局提醒,辦理結算申報時,應檢附聯合執業合約書及出資證明等資料;採用設帳申報執行業務所得或其他所得,若所得已扣除必要成本及費用,於填報個人綜所稅時,不應再以部頒標準計算減除費用,以免重複扣除費用,導致漏報所得額。 延伸閱讀: 2025報稅/綜所稅申報半數民眾完成 網路報稅占85%成主流 報稅不踩雷!四大常見錯誤、補救辦法 看這篇幫你搞懂
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2025年營所稅暫繳申報9月1日展開 可免報、免繳七樣態

2025-08-20 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 2025年營所稅暫繳申報將自9月1日展開,為期一個月。財政部南區國稅局提醒,凡會計年度採曆年制企業,都須依所得稅法規定,在這段期間內辦理營所稅暫繳。不過若符合七種樣態,可免報、免繳暫繳稅款。 南區國稅局表示,企業若依照2024年營所稅結算申報的應納稅額一半,計算出暫繳稅額,且未以投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額來抵減者,可直接繳納暫繳稅款,無須再辦理申報。 而依《所得稅法》第69條及財政部相關解釋函令,若企業符合七種情況,更可直接免辦暫繳申報,也不用繳納暫繳稅款。 營所稅暫繳申報重點 項目內容申報期間9月1日至30日免報免繳樣態1. 外國企業在台無固定營業場所,稅款已扣繳2. 獨資、合夥及小規模營利事業3. 依法免徵營所稅的事業4. 已解散、廢止、合併或轉讓(應改辦決算)5. 去年結算無應納稅額或新開業6. 暫繳稅額低於2,000元7. 其他經財政部核定製表/經濟日報記者胡順惠 第一,境內沒有固定營業場所的外國企業,其營所稅已由營業代理人或給付人扣繳;第二,獨資、合夥組織及經核定的小規模營利事業;第三,依法規定本來就免徵營所稅的事業。 第四,企業於暫繳期間前,若已發生解散、廢止、合併或轉讓,依法應改辦決算申報;第五,去年結算申報無應納稅額,或是今年新開業公司;第六,若依上年度應納稅額一半計算後,暫繳稅額低於2,000元;第七,其他經財政部核定的營利事業。 營所稅暫繳申報是讓企業在9月時先報繳當年度部分所得稅,除有利國庫調度,也避免企業隔年5月須一次負擔大額稅款,壓力過重。計算稅額方式分為「一般暫繳」及「試算暫繳」。 一般暫繳是依上年度營所稅應納稅額二分之一作為暫繳稅額,多數案件採一般暫繳;試算暫繳則以當年度前六月營收總額,按當年度稅率試算暫繳稅額,須符合會計帳冊簿據完備等條件才能適用。 國稅局提醒,企業若未在期限內完成暫繳,稅務機關將主動依2024年應納營所稅的半數來核定暫繳稅額,並依2025年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息一併徵收,也就是說,若企業未依限申報或繳納,除了補稅還得支付額外利息。 國稅局提醒,企業若應辦理暫繳,應於9月30日前完成報繳,呼籲企業及早處理相關稅務問題,以降低稅務風險,確保營運順利。
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5月報稅季最新!綜所稅怎麼算?免繳稅門檻、「列報扶養」條件一次看|2026報稅懶人包

5月報稅季開跑,2026年的報稅期間為5月1日至6月1日,申報的是民國114年(2025年)的1至12月所得,今年有哪些計稅內容調整?現行有哪些便利的繳稅方式呢?《104職場力》根據最新國稅局資料,為您整理相關「2026最新的報稅資訊懶人包」資訊,歡迎參考利用,也請您務必留意所得稅申報時間唷! 更新時間:2026/4/28 文/《104職場力》小編 本文導覽 綜合所得稅如何計算?我的「綜合所得稅」應納稅額,是怎麼算的呢?2026年綜合所得稅速算公式年收入多少以下,不用繳稅?符合5種條件者!重要提醒!免繳稅也要申報,才能退稅唷!列報「扶養親屬」需要滿足什麼條件?列報「扶養親屬」條件一覽表什麼是「無謀生能力」?列報「扶養親屬」須附證明文件嗎?常見「列報扶養」QA一次看綜合所得稅的8種繳納方式2026年延續哪些報稅新制度?6項新制一次看報稅還能抽現金?財政部「行動e報稅 好禮相送」活動,總獎金525萬! 今年度申報「114年綜合所得稅」的時間將自5月開跑,申報時間是民國115年5月1日至6月1日,究竟該如何完成所得稅申報?又有哪些常見問題應注意呢?《104職場力》為您一次整理。 2026所得稅申報重點快速一次看 ★ 所得稅申報時間:民國115年5月1日~6月1日。★ 免稅額門檻:每人均有免稅額97,000元(年滿70歲者每人145,500元)。★ 減稅利多:基本生活費提高至21.3萬元、長照扣除額調升至18萬元,大至的減稅項目延續去年政策。 首先您要知道,「綜合所得稅」屬於「落後申請制」,意即每年5月所申報的所得並非當年度,其實是「上一個年度」的全年所得,以今年(2026年、民國115年)為例,申報的是去年(2025年、民國114年)的全年所得。 日前政府曾提出一系列的「所得稅新制」改動,今年將延續去年的調整,因此今年的綜所稅免稅額維持調升過後的9.7萬元、年滿70歲的納稅義務人、配偶暨申報受扶養直系尊親屬每人為14.55萬元。標準扣除額調高至13.1萬(如為有配偶者則為26.2萬元),薪資所得及身心障礙扣除額為21.8萬元,退職所得免稅額亦調高。 另外,綜所稅課稅級距部分:所得淨額59萬元以下適用稅率5%;59萬至133萬元稅率12%;133萬至266萬元稅率20%;266萬至498萬元稅率30%;498萬元以上適用稅率40%。 級距全年綜合所得淨額稅率累進差額159萬元以下5%02超過59萬至133萬元以下12%41,3003超過133萬元至266萬元以下20%147,7004超過266萬元至498萬元以下30%413,7005超過498萬元40%911,700 更多報稅細節說明,我們都為您整理好了:5月報稅季,最強整理看這邊!|115年度報稅懶人包 綜合所得稅如何計算? 我的「綜合所得稅」應納稅額,是怎麼算的呢? 綜合所得稅是採「家戶申報制」,成員包括「本人」、「配偶」(結婚後原則上要合併申報,年度中結婚、離婚可選擇合併或分開申報,如符合條件可成為他人的「受扶養親屬」)、「受扶養親屬」。 ★ 請注意:當配偶雙方都有所得時,各類所得可選擇分開計稅(合併報繳),可依所得結構試算最有利的計稅方式,並決定哪一方作為納稅義務人哦! ▲ 圖片來源:中華民國財政部 根據財政部的公告資訊,我們可以先從「計算公式」看起。 計算「綜合所得總額」:以去年(1月至12月)為計算範圍,納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得,必須一併申報:營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。 計算「免稅額」:那些人可列為免稅額之扶養親屬,可參考財政部所提供的〈免稅額、基本生活費差額及投資新創事業公司減除金額篇〉說明。 計算「一般扣除額」:「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。「標準扣除額」不需提供任何文件;至於「列舉扣除額」所需之證明文件,可以參閱國稅局的〈國稅節稅手冊-扣除額篇〉。 計算「特別扣除額」:有關列目所需之證明文件,以及「幼兒學前」和「長期照顧」排富條款,可參考〈國稅節稅手冊-扣除額篇〉。 套用「基本生活費差額」公式: 步驟1:先計算「基本生活費總額」= 新臺幣213,000元* × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)。 步驟2:套入公式=「基本生活費總額」–「 免稅額」–「 一般扣除額」–「 特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」。 套用「綜合所得稅淨額」公式: 公式 =「  綜合所得總額」–「 免稅額」–「 一般扣除額」–「 特別扣除額」–「 基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)」。 套用「綜合所得稅應納稅額」公式:(下圖為對應稅率與累進差額) 公式 =「 綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額。 年度綜合所得稅級距 ▲ 圖片來源:中華民國財政部 2026年綜合所得稅速算公式 級別應納稅額=綜合所得淨額x稅率-累進差額10~590,000x5%-02590,001~1,330,000x12%-41,30031,330,001~2,660,000x20%-147,70042,660,001~4,980,000x30%-413,70054,980,001以上x40%-911,700單位:新台幣元 請注意,不同的所得淨額,其實對應「不同的稅率」。 由於綜所稅採「分段課稅」,假設所得淨值是介於59萬和133萬之間的「70萬元」,「70萬元」中的「59萬元」是5%稅率、後面的「11萬元」則是12%稅率,並不是超過59萬之後的所得淨值就會全部都會被算12%稅率唷! ▲ 圖片來源:中華民國財政部 什麼是「特別扣除額」?一般指7項特別扣除額,包括:薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前(申報時會直接扣除、免附證明文件)、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費(需附證明文件)。 年收入多少以下,不用繳稅?符合5種條件者! 2026年申報的「民國114年綜合所得稅」,其免稅額門檻為44.6萬元(即9.7萬免稅額、標準扣除額13.1萬、薪資所得及身心障礙特別扣除額21.8萬的合計),換言之只要您符合以下條件,即可免稅: 年薪44.6萬元以下的單身民眾。 年薪合計在89.2萬元以下的雙薪無子女家庭。 年薪合計在146.1萬元以下、育有2名6歲以下幼兒的雙薪家庭。 重要提醒!免繳稅也要申報,才能退稅唷! 要特別注意,即便是「符合免稅條件者,還是要依照規定申報唷」! 由於免稅者若減除扣除金額、可抵減稅額後,若為負數會產生「退稅」款項,因此若您依法申報才能獲得這筆款項,不論是否退稅與否,財政部都呼籲民眾要誠實申報唷! ▲ 圖片來源:中華民國財政部 因應物價上揚,政府宣佈於113年起的申報調整標準,每人免稅額將由9.2萬元調升5,000元至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調升7,000元至13.1萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額調高至21.8萬元,這是適用於今年度(2025年)報稅生效的新標準唷! 列報「扶養親屬」需要滿足什麼條件? 首先,務必要先確認「報扶養的條件」,不同親屬各自需符合條件如下: 列報「扶養親屬」條件一覽表 直系尊親屬(祖父母、父母)年滿60歲可直接列報未滿60歲須無謀生能力子女未滿18歲可直接列報年滿18歲須在校就學或身心障礙或無謀生能力同胞兄弟姐妹未滿18歲可直接列報年滿18歲須在校就學或身心障礙或無謀生能力其他親屬或家屬(叔伯舅姪甥孫)未滿18歲同居一家永久共同生活且具家長家屬關係,互負扶養義務且確實有扶養事實年滿18歲除符合上述條件,還須符合在校就學或身心障礙或無謀生能力 ▲ 圖片來源:中華民國財政部 什麼是「無謀生能力」? 是其中所謂的「無謀生能力」係指: 因身體/精神/智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等,取得醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作。 符合長照扣除額規定且不能自謀生活或無能力從事工作。 受監護宣告,尚未撤銷。 當年度所得額不超過113年度每人基本生活費21.8萬元,或領有身心障礙證明,或為精神衛生法第3條第4款規定的病人(限未滿60歲直系尊親屬)。 列報「扶養親屬」須附證明文件嗎? 原則上「可直接列報」者不須另外檢附文件,符合條件即可。 如是「須在校就學或身心障礙或無謀生能力」者,申報時應檢附在校就學證明或身心障礙證明影本或醫師診斷證明以備審核。至於「在校就學」是以具有正式學籍的才可以適用,在學證明文件可以用當年度的繳費收據、或學生證影本、或畢業證書影本、或是在學證明書等作為憑證。 【財政部】列報受扶養親屬須符合要件總整理 ★ 請注意:由於「扶養親屬」的所得也要併入納稅義務人的所得總額一起計算申報,因此若親屬的所得高於免稅額及適用扣除額時要特別留意! 常見「列報扶養」QA一次看 Q:受扶養者年度中成年或已成年而在年度中畢業,應如何申報綜合所得稅?A:納稅義務人的子女或兄弟姊妹在年度中成年(以今年為例,即民國95年出生者)或者已成年而在年度中畢業,可以選擇獨立申報或由納稅義務人申報為扶養親屬。如果選擇由納稅義務人申報為扶養親屬,當年度仍然可以按全年的免稅額扣除;但是受扶養親屬如果有所得,也應該合併申報。(財政部50年8月8日台財稅發第5368號令) Q:兄弟姐妹二人以上輪流扶養其直系尊親屬時,應如何申報?A:兄弟姐妹2個人以上在同一年度內輪流扶養直系尊親屬時,應由兄弟間協議其中一人申報扶養,不可以重複。(財政部64年10月7日台財稅第37217號函)(財政部75年5月14日台財稅第7547425號函) Q:納稅義務人申報大陸地區配偶及扶養親屬免稅額、扣除額,應檢附哪些證明文件?A:【免稅額】可分為兩點說明:1. 申報大陸地區配偶及扶養親屬應檢附下面兩種證明文件:(A) 居民身份證影本。(B) 親屬關係證明:內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身份證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。2. 申報扶養大陸地區子女、兄弟姊妹如果已成年仍在校就學,身心障礙或無謀生能力者,另外要檢附下面的證明文件:(A)在學證明:內容包括學生姓名、出生年月日、住址、就讀學校名稱和期間等項目。(B)身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養還沒有康復無法工作的證明;內容包括姓名、出生年月日、性別、殘障狀況(或病名)、期間(殘障或診療期間)及證明日期等項目。【扣除額】部分,列報符合所得稅法列舉扣除額及特別扣除額之規定者,也要檢附足以證明的文件,供國稅局審查。上述所言之「證明文件」應檢具大陸地區公證處所核發的公證書,而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。(財政部82年2月27日台財稅第821479312號函)(財政部83年7月6日台財稅第831599121號函)(財政部101年5月14日台財稅字第10100080670號令) Q:納稅義務人申報之配偶或扶養親屬為無國民身分證之華僑或外國人時,申報書上之國民身分證統一編號欄應如何填寫?A:申報之配偶或扶養親屬為無國民身分證之華僑或外國人時,應該依據向內政部移民署申請核發的外僑居留證上面的「統一證號」欄項10位數,填寫在申報書的國民身分證統一編號欄;如果沒有領取外僑居留證、居留證件非為10碼之編號或外僑居留證無統一證號欄項,應請其速洽內政部移民署暨其各地服務站申請編號,以供正確填報,如屬未入境臺灣確實無配賦統一證號者,那麼以西元出生年月日加護照上英文姓名第1個字前兩個字母。例如:西元1978年10月24日出生,姓名Carol Lee應填寫為: 19781024CA Q:納稅義務人的配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女,受納稅義務人扶養者,可不可以列報扶養?A:納稅義務人的配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女,如果受納稅義務人扶養,可以依所得稅法第17條第1項第1款及第2款有關「納稅義務人之子女」規定,減除其免稅額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額。(財政部101年12月3日台財稅字第10100188380號令) 綜合所得稅的8種繳納方式 一旦納稅義務人完成綜合所得稅的結算並申報後,可選擇8種方式來完成「自行繳納稅款」的工作,其方式可分為: 臨櫃繳納代收稅款金融機構繳納(郵局不代收)請至財政部稅務入口網自行登錄列印附有條碼之繳款書,或至稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書,向代收稅款金融機構繳納稅款後,將繳款書證明聯附於申報書,辦理申報;以票據繳稅者,繳款書應併同票據向金融機構辦理票據交換(票據正面受款人處請填註「限繳稅款」,且發票日應未逾申報期限;又票據發票人如非納稅義務人時,納稅義務人應於票據背面背書),於申報時應檢附已向金融機構提出票據交換的繳款書證明聯。(採網路申報者免檢附)。便利商店繳納應繳納稅額3萬元以下者,於繳納期間內,可至財政部稅務入口網自行登錄列印附條碼之繳款書,或持便利商店多媒體資訊機列印之繳納單(限國人納稅義務人),向統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納後,將繳款書(繳納單)證明聯附於綜合所得稅申報書(採網路申報者免檢附),辦理申報。繳稅取款委託書繳納利用同一申報戶內納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或金融機構(包括銀行、信用合作社、農會信用部等)之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立之新臺幣存款帳戶,依式填寫繳稅取款委託書(非金融機構取款條)並蓋妥存款印鑑章(如原存款簽名者請簽名),以法定結算申報截止日(6月30日)或依法展延結算申報截止日為提款日,並預留存款以備提兌。但採用網路申報者,僅限以納稅義務人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。採用網路、二維條碼或稅額試算線上登錄回復者,免再填寫繳款書及繳稅取款委託書。自動櫃員機繳納利用金融機構或郵局有「跨行:提款+轉帳+繳稅」的自動櫃員機轉帳繳稅,免填繳款書,惟應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於綜合所得稅申報書(採網路申報者免檢附),辦理申報〔繳稅操作方式請至財政部稅務入口網的電子申報繳稅服務項下查詢〕。晶片金融卡網際網路轉帳繳納利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡,安裝讀卡機(與自然人憑證讀卡機同),透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構,請至上述網址查閱。信用卡繳納限以納稅義務人或配偶名義持有之信用卡(每一申報戶以1張信用卡為限)辦理,透過電話語音【412-1366;電話號碼5碼地區及國內行動電話請加撥02(或04);國外地區請加撥+886-2(或4),服務代碼輸入166#】或網路繳稅服務網站輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額,取得發卡機構核發之授權號碼;採網際網路申報者,可於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時取得授權號碼,無須另以電話或網際網路取得授權號碼。人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書,二維條碼申報案件鍵入於申報軟體,網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上取得授權。電話語音或網際網路無法取得授權時,得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。取得授權後,即完成以信用卡繳稅作業,如繳稅金額或納稅義務人有變動,納稅義務人可於法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日前,於營業時間內向發卡機構申請取消授權,並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消;惟納稅義務人於法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日前,仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權,請改以其他方式繳納稅款。使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費,請洽各發卡機構。活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳納納稅義務人可利用本人之活期(儲蓄)存款帳戶,以自然人憑證、醫事人員憑證、「健保卡及密碼」、電子憑證或行動自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅。行動支付工具繳稅可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或晶片金融卡繳納稅款。電子支付帳戶轉帳使用本人或他人於電子支付機構註冊開立之電子支付帳戶,透過行動裝置應用程式(APP)進行即時繳納稅款。有關電子支付帳戶交易限額等相關問題請洽各電子支付機構。 2026年延續哪些報稅新制度?6項新制一次看 自去年開始,報稅增加幾項「減稅新制利多」,包括「調高基本生活費」、「免稅額調高至9.7萬;70歲以上調高至14.55萬」、扣除額、特別扣除額與課稅級距的改動,為您整理如下: 基本生活費每人調高至21.3萬免稅額一般民眾調高至9.7萬70歲以上調高至14.55萬(本人、配偶及受扶養直系尊親屬)扣除額標準扣除額:單身調高至13.1萬、夫妻調高至26.2萬特別扣除額薪資:調高至21.8萬身心障礙:調高至21.8萬租金支出:從一般扣除額的「列舉扣除額」項目改為「特別扣除額」,可與標準扣除額並用,上限提高至18萬元幼兒學前:取消排富條款,擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下。扣除額度也提高,適齡子女從每人可扣除額提高為15萬元;第二名及以上子女,每人可扣除22.5萬元課稅級距5%、12%、20%、30%、40%,各級門檻全面調升 延伸閱讀:5月報稅 留意六大新制 報稅還能抽現金?財政部「行動e報稅 好禮相送」活動,總獎金525萬! 財政部各地區國稅局過去都曾聯合推出「手機報稅趣 好禮歡樂送」共分為現金獎、電子禮券等獎項的抽獎活動,總獎金超過500萬元,中獎名額也有近2名,獎項豐富獎額高,民眾可搭配抽獎活動,報稅還能將頭獎5萬元現金帶回家! 活動時間:今年尚未公布 活動辦法:用手機報稅完成當年度綜合所得稅結算申報 活動獎項:總獎金525萬元 現金奬: 頭獎獎金5萬元:1名 貳獎獎金2萬元:5名 叁獎獎金1萬元:10名 肆獎獎金5千元:20名 伍獎獎金2千元:50名 電子禮券: 陸獎獎金500元:3000名 普獎獎金200元:16,500名 【活動注意事項】★ 現金奬項,將以公文方式掛號郵寄中奬通知,並依中奬人提供之本人帳戶匯入奬金。★ 電子禮券奬項,將利用111簡訊平臺發送簡訊至113年度綜合所得稅申報資料留存之手機號碼,不另行通知,若無法送達簡訊通知者,視為放棄領奬。★ 預計114年9月上旬辦理公開抽奬記者會,中奬名單敬請鎖定財政部FB粉絲專頁及各地區國稅局官網消息。★ 本活動須於申報時勾選「同意」選項,始能參加抽奬。★ 所有奬項不得轉讓,電子禮卷奬項不得折換現金。★ 奬項屬機會中奬所得,應依所得稅法相關規定辦理扣繳申辦,奬金超過2萬元者,扣除10%扣繳稅額後,餘額匯入銀行帳戶。 ★ 主辦單位保有活動解釋(變更)或終止權利。
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報稅注意…稅額試算三變動 3月17日前把握最後機會

2025-02-17報導 經濟日報記者胡順惠、翁至威 由聯合新聞網授權轉載 5月報稅季即將到來,財政部表示,綜所稅稅額試算相關的三項申請已經開跑,包含申請不適用、申請恢復適用、申請變更通知書郵寄地址,期限至3月17日,財政部提醒納稅人把握申請期間。 延伸閱讀:財政部新措施 這「三類人」不再收到綜所稅試算通知 財政部提醒,明年起不再提供民眾申請恢復稅額試算,如果曾申請不適用,想恢復適用,今年是最後機會,若未在今年3月17日前申請恢復稅額試算,往後年度都不能再適用稅額試算。 財政部表示,今年5月即將申報去年綜所稅,「稅額試算服務」是其中一種報稅方式,國稅局會針對前一年度及當年度課稅資料篩選適用案件,主動試算稅額並提供「稅額試算通知書」給納稅人,納稅人只要同意試算內容,則繳稅或回復確認就完成報稅,若不同意,也可自行採網路或手機報稅。 稅額試算的三項申請 申請項目內容不適用只要申請一次,當年度及往後年度,就不會再收到稅額試算通知書恢復適用過去申請不適用,想恢復適用,今年是最後機會,明年不再提供這項服務變更地址搬家或原地址不便收信,記得申請變更地址 財政部提醒,為了能在報稅前順利寄出稅額試算通知書,有三項申請作業,納稅人務必把握申請時間。 首先是申請不適用稅額試算服務。財政部指出,民眾若想自行網路或手機報稅,只要向國稅局申請一次,當年度及往後年度,就不會再收到稅額試算通知書。 第二是希望恢復適用稅額試算,向國稅局撤銷原申請不適用。財政部表示,這項申請服務,主要是納稅人過去若曾向國稅局申請不適用、如今想要撤銷,可在期限內申請;若原本是採線上申請,可線上申請撤銷。 財政部也預告,明年申報今年度綜所稅時,將取消這項服務,也就是說,如果今年3月17日前未申請撤銷,往後年度將不再適用稅額試算服務。 第三是變更稅額試算通知書郵寄地址,納稅人如果搬家,或是原地址已不便收信,也記得在期限前申請更改收件地址。 財政部表示,如有稅額試算相關申請需求,應記得在今年3月17日前向國稅局申請,維護自身權益。 國稅局表示,納稅人符合「綜所稅稅額試算服務作業要點」規定的適用對象及條件,國稅局會主動試算綜所稅應納或應退稅額,在今年4月25日前,以掛號寄發稅額試算通知書。 ▲ 圖片來源:聯合新聞網授權轉載
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企業申報CFC 別踩四地雷

2025-06-24報導/經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 財政部北區國稅局提醒,企業申報「受控外國企業(CFC)制度」時有四大常見錯誤,包括誤解低稅負國家範圍、誤以為豁免就可免申報、適用匯率錯誤、延遲提供CFC財務報表,提醒企業今年申報時留意相關規定。 CFC制度自2023年起實施,主要目的是為防止企業透過在低稅負國家或地區設立無實際營運的子公司,把盈餘保留在海外,藉此規避我國稅負,企業持有符合CFC定義的外國企業股份或資本額、且不符合豁免條件,應認列CFC投資收益,計入當年度所得額課稅。 而符合CFC定義,是指同時符合「控制要件」及「設立在低稅負國家或地區」的外國企業。國稅局提醒四大錯誤。 企業申報CFC常見錯誤 錯誤正確規定誤解低稅負地區或國家範圍誤以為只有財政部公告名單才算,實際應依當地實際稅制及適用稅率判斷誤認豁免即可免申報即使符合豁免條件,也須揭露並檢附證明文件適用匯率錯誤財務資料若以外幣呈現,應依臺銀每月末日牌告外幣收盤即期買入匯率計算年度平均匯率換算新台幣延遲提供財務報表若欲申報虧損供未來扣抵,應於截止日前檢附簽證財報或申請延期,最多6個月製表/經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載 首先,誤解低稅負地區或國家範圍,國稅局解釋,不少企業誤以為只有財政部公告的「低稅負國家名單」才屬於CFC適用範圍,實際上這份名單僅供參考,例如某些國家如薩摩亞、模里西斯雖未被列入名單,但因其針對特定行業或地區提供極低稅率或特殊優惠,仍可能符合低稅負地區定義,應特別留意。 第二,誤以為豁免就不用申報。官員指出,即使CFC子公司符合「實質營運活動」或「微量門檻」等豁免條件,企業仍須在所得稅結算申報時揭露相關資訊,並檢附符合豁免規定證明文件。 第三,適用匯率錯誤。官員表示,CFC子公司及其轉投資事業財務資料若以外幣呈現,應依規定採用臺灣銀行每月末日牌告外幣收盤即期買入匯率,計算年度平均匯率,換算為新台幣。若適用匯率錯誤,將影響盈餘計算與稅額核定。 最後,是延遲提供CFC財務報表,若企業想申報CFC虧損並留作未來扣抵,應在申報截止日前檢附經會計師簽證財報或其他可接受佐證資料,若無法即時備妥,也應在報稅時申請延後提交,最長可延六個月,限申請一次,否則將無法依規定適用未來年度扣抵。 國稅局提醒,今年申報去年營利事業所得稅時程已進入倒數計時,企業應主動檢視是否擁有CFC,並依相關規定準備資料、正確申報,以保障自身權益,避免不必要補稅與處罰風險。 推薦閱讀【114年度報稅懶人包】: 2025報稅資訊總整理:所得稅申報流程、試算、6項新制一次看 營所稅申報延長至6月30日,中小企業報稅優惠一次看懂 2025報稅/企業報營所稅 四個重點
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