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「申報營所稅：負責企業的營業所得稅申報及相關稅務計算，確保遵循稅法及規範，提供稅務規劃建議以降低稅務負擔。此角色需具備扎實的會計和稅務知識，善於分析財務數據，具備良好的跨部門協作能力及溝通技巧，以便與財務部、法務部及外部稅務顧問合作解決問題。在台灣，需特別面對台灣稅制變化頻繁及各項報稅期限的挑戰，確保準時完成申報，以降低罰款風險。」

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蔡淑惠

百大會計師事務所執業會計師

2022/01/26

如何幫助公司節稅?避免稅務風險?

問題探索:

1.如何降低稅務風險?

2.營利事業所得稅申報常見錯誤解析?

3.營利事業所得稅申報節稅重點?

一、為什麼要繳納營利事業所得稅費用?

依所得稅法第三條凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。

回顧獲利方程式:

營業收入

-營業成本

=營業毛利

-營業費用

=營業淨利

+/-營業外收支

=稅前淨利

-所得稅費用…本文重點所在

=稅後淨利

當稅前淨利為正值時，代表公司有獲利，則需申報及繳納營利事業所得稅。

若公司虧損，可不用繳稅，但仍要申報營利事業所得稅。

二、營利事業所得稅申報常見錯誤解析?

(一) 漏報收入。

(二) 漏報出售資產利益、下腳收入、保險賠償收入、各項補助款。

(三) 已實際發生之兌換利益。

(四) 超限之各項費用，未帳外剔除。

(五) 預收款應轉收入未轉收入。

(六) 資金借予他人，未設算利息。

(七) 收入、成本未配合。

(八) 收入、成本費用未於正確年度入帳。

三、如何降低稅務風險?

(一) 營所稅申報書之設計，會有勾稽點，若未勾稽到，則申報案件會通報異常。

(二) 正確計算損益，繳納合理之稅捐。

(三) 成本、費用應取得之合稅法憑證，避免因不合規定而遭剔除。

(四) 強化會計人員之專業能力。

(五) 隨時更新財務、稅務法規。

(六) 積極申請可抵減稅額之優惠減免。

(七) 若公司無法正確申報，建議尋求專業人員之輔導。避免增加稅務風險。

(八) 經營者應有正確財稅務觀念，勿一昧節稅，而陷入風險內。

四、110年申報營利事業所得稅節稅重點

(一) 紓困收入不計入所得課稅

(二) 營利事業員工防疫隔離假期間之薪資費用可加倍減除

(三) 以未分配盈餘進行實質投資可列為未分配盈餘減除項目

(四) 國內投資收益免稅

(五) 盈虧互抵要件

(六) 營利事業受疫情影響，110年度營業收入淨額較109年或108年任一年減少達30%者，適用純益率標準按110年擴大書審純益率標準的80%計算。

結論:在獲利方程式下，公司必須繳稅後才是真正賺得的錢，所以不得不慎。經營者須有正確的財稅觀念，才不會增加公司之稅務風險，勿貪一時之利，而遭補稅加罰。

百大會計師事務所蔡淑惠會計師

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蔡淑惠

百大會計師事務所執業會計師

2022/01/26

Tesla為Elon Musk設下了重要的財務績效指標?

問題探索:

1.Elon Musk 為何致力於提升Tesla的營業毛利率?

2.為什麼毛利率愈高，產品競爭力愈高?

3.每個行業的毛利率都一樣嗎?有沒有標準?

一、毛利率

營業收入-營業成本=營業毛利

將營業毛利除營業收入=毛利率

舉例:

收入100元，為出售該產品所付出成本80元，則毛利為20元。

100-80=20

將20除100=20%，意即100元的收入中，有20元的毛利。

二、為什麼毛利率愈高，產品競爭力愈高。

所謂競爭力是抵抗外在環境的能力，若一個產品毛利率有50%，則代表100元的收入中，成本占50元，毛利50元，所有即使該市場發生變化該產品賣不到100元，只能賣97元，且原料成本上漲2元，則毛利為97-(50+2)=45，毛利率為46%，從50%降為46%。

但若一間公司毛利率只有5%，則代表100元的收入中，成本占95元，毛利5元，當產品降價或成本上漲，則公司就會無獲利。所以毛利率愈高，抵抗外在環境的能力就愈高。

三、Elon Musk 為何致力於提升Tesla的營業毛利率?

董事會設計的薪酬制度中，有十個指標，例如:研制出Model X的模型、產出Model X車型、總計產出10萬輛車、20萬輛車、30萬輛車…而其中一項就是要使毛利率連續四個季度達到30%。每達到一個目標就可獲得0.5%的特斯拉股票。這十個指標中，唯毛利率指標未達成。

特斯拉歷年毛利率如下:

2016年 23%

2017年 19%

2018年 19%

2019年 17%

2020年 21%

四、每個行業的毛利率如何比較?

各行各業的毛利率是不同的，毛利率可以自己跟自己比，亦可以自己跟同業比較。

特斯拉為了提昇毛利率，致力於降低電池成本，經由更大的銷量，取得於供應商議價的能力.

結論:毛利率是愈高愈好嗎?以通論而言是的，但並不是所有公司都如此，例COSTCO執行長將毛利率訂在一定比率以下，他希望顧客可以在好市多買到高品質、便宜的商品，使顧客願意不斷消費及繳納每年的會員費用。但雖然毛利率低，別忘了我們在7-11可以買一包衛生紙，但在COSTCO衛生紙可是一大串，所謂薄利多銷。