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不同成長階段的公司，現金流量也會不同嗎?
問題探索:
1.新創公司的現金流會如何呈現呢?
2.穩定成長中的公司，現金流會如何呈現呢?
3.經營不善的公司，現金流會如何呈現呢?
思考重點:
(一) 營業活動獲利且有收到貨款，淨現金流為流入。
反之營業活動虧損，公司虧損，若吃老本，則淨現金流為流出。
(二) 投資活動出售資產，淨現金流為流入。
反之投資活動購入資產，淨現金流為流出。
(三) 籌資活動有向銀行借款或增資，則淨現金流為流入。
反之籌資活動有償還銀行貸款、減資或發放現金股利，淨現金流為流出。
舉例如下:
例A:透過本業賺取及變賣資產得到的現金來償還借款。
營業活動:正值 投資活動:正值 籌資活動:負值
例B: 使用變賣資產得到的現金來填補本業虧損的現金，同時償還借款。
營業活動:負值 投資活動:正值 籌資活動:負值
例C: 透過本業賺取的現金一面投資設備，一面償還借款及發放股利。
營業活動:正值 投資活動:負值 籌資活動:負值
例D: 透過增加借款所得的現金來填補本業虧損的現金，同時投資設備。
營業活動:負值 投資活動:負值 籌資活動:正值
問題一:請問新創公司的現金流會如何呈現呢?請選擇以上A~D。
答:新創公司在營運初期，因商業模式尚未成熟，未能獲利;創業時需資金投資相關設備;需尋求資金。
所以營業活動為負、投資活動為負、籌資活動為正。答案為D。
問題二: 穩定成長中的公司，現金流會如何呈現呢?請選擇以上A~D。
答:穩定成長公司在商業模式已成熟，開始獲利;期能持續成長，不斷投入資本支出;公司有獲利則可以發放股利及償還借款。
所以營業活動為正、投資活動為負、籌資活動為負。答案為C。
問題三: 經營不善的公司，現金流會如何呈現呢?請選擇以上A~D。
答:經營不善公司，獲利不穩定甚至虧損;若經營不善選擇結束營業，則會出售相關設備資產;將賸餘資金分配給股東。
所以營業活動為負、投資活動為正、籌資活動為負。答案為B。
結論:不同成長階段的公司，所呈現的現金流亦不同。
百大會計師事務所 蔡淑惠會計師
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