2026年1月2日 上午10:16
記者沈繼昌、劉人豪／桃園報導
桃園林姓女課長，利用負責員工薪資核發、出納業務，偽造薪資請款憑證、發票及銷貨明細，1年多來侵占68萬5814元，林女與公司和解願給付69萬，桃園地院依業務侵占2罪，判有期徒刑9月，緩刑3年。
判決指出，林女2022年2月7日起至2023年5月18日止，任職於某保全、物業行政課長，負責員工薪資核發、金融機構提存款和付款及零用金保管等出納業務，利用負責員工薪資核發而需提存款之便，製作不實員工薪資請款憑證，請領超出實際應支出款項，將差額價款據為己有；再偽造保全應負帳款請款憑證，向公司請領超出實際應支出款項，提領高於實際應付代扣薪資總額現金，將差額款項據為己有，差額共44萬7411元。
林女還將在購物平台購買禮盒、高鐵車票、等私人物品以及eTag通行費等的發票，開立通知及銷貨明細，以電腦修圖方式，變造發票開立通知及銷貨明細、請領金額，將之當作公司業務所需的支出，共侵占1萬4899元。
另外林女利用負責員工薪資核發而需提存款之便，製作加總金額不實薪資請領清冊，向物業公司請領超出實際應給付給員工薪資，提領高於當月實際應付薪資，於給付各該員工薪資後，將差額款項據為己有，共22萬3504元。
公司調查，發現林女使用電腦的回收桶發現發票圖檔截圖，還有林女的對話紀錄「剛好一個僥倖的心理，就動到公司身上了」、「我一個月大概是拿公司7-8萬左右」訊息。不過林女辯稱是依照指示領款，不知道為何有落差，沒有變造消費明細請款，這些單據都會上報給上級，有疑問應該當下就要反應。
法院審酌，林女利用執行業務機會，以偽造、變造私文書及將不實事項登載於業務上作成文書，將財物據為己有，林女犯後已與保全、物業公司和解，給付69萬元，2公司願給緩刑，依業務侵占2罪，判有期徒刑9月，緩刑3年。
根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：
1) 權責分工失靈（SOD不足）
- 同一人同時負責薪資核發、提存/付款與零用金保管，形成「製表、請款、領款、保管」未分離，等同把舞弊三要素（機會、隱匿、執行）集中於一人。
2) 薪資請領與發放控管失靈
- 可透過「不實薪資請款憑證／加總金額不實薪資清冊」向公司請領超出實際應付薪資，再於發薪後侵吞差額，代表薪資請領未落實「人事主檔/核定薪資」與「請領清冊/銀行出帳」的勾稽覆核。
- 甚至可溢領「代扣薪資總額」現金並侵吞差額，顯示代扣款計算、提領與入帳/繳交的流程缺少獨立核對。
3) 費用報支與憑證真實性查核失靈
- 以修圖方式變造「發票開立通知、銷貨明細」把私人物品（禮盒、高鐵票、eTag等）當公務支出核銷，代表報支審核僅看單據表面，未做供應商/品項合理性、交易真偽（向平台/供應商驗證）及核准權責的實質審查。
4) 付款/請款審核與對帳機制失靈
- 可偽造「保全應付帳款請款憑證」溢領，反映AP端缺少三方匹配（合約/驗收或服務證明/發票）與付款前的獨立覆核，或覆核流於形式。
- 舞弊持續一年多才被抓，顯示銀行對帳、零用金盤點、費用率/薪資率趨勢分析、例外報表（同人頻繁領現、同供應商重複請款、金額異常）等監督性控制不足。
5) IT與資料外洩/留痕管理薄弱（次要但可納入改善）
- 公司能從「回收桶」找到發票圖檔截圖作為線索，代表端點資料留存與監控不足（雖協助破案，但本質上是資訊管理弱點）。
改善建議
- **重設SOD**：薪資計算/清冊編製、人事主檔維護、付款放行（網銀授權）至少三分離；最低限度做到「編製者≠覆核者≠放行者」。
- **薪資雙軌勾稽**：每月由非經辦人比對「人事核定名冊與薪資清冊」＋「銀行薪資轉帳檔/現金提領」；對任何差異要求逐筆附核准文件（加班、獎金、補發）。
- **代扣款閉環**：代扣款（如勞健保/扣繳等）建立「計算→提領/划撥→繳交→入帳」四段勾稽與時點控管，並由會計主管/稽核抽查。
- **報支真偽驗證**：針對網購/平台類發票，導入「供應商後台訂單/付款紀錄」佐證；高風險類別（禮品、交通費、通行費）設黑名單關鍵字與抽查比例（如30%）。
- **付款三方匹配**：保全/物業常見款項（外包費、耗材、加班費等）建立標準化請款包（合約/驗收或勤務簽認/發票）缺一不可，並落實付款前審核清單。
- **例外報表與KRI**：設定警示規則，例如同一人頻繁領現、薪資總額月增幅異常、同供應商短期多筆請款、費用率跳升等，週/月出報表由主管簽核追蹤。
- **強制休假與職務代理**：出納/薪資等敏感職務強制連休（例如5個工作日）並由代理人接手，以暴露長期掩飾行為。
- **內稽稽核方案**：將「薪資與費用報支」納入年度高風險稽核，採資料分析抽樣（Benford、重複發票號、相同收款帳戶、固定尾數領現等）。
- **端點與文件控管**：關鍵憑證影像採受控系統保存（版本控管/不可覆蓋），限制任意用圖檔做報支附件，並保留稽核軌跡。
