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蔡淑惠

百大會計師事務所 執業會計師

2021/12/01

營利事業購買運輸設備之價金可全額當費用嗎?

(一)營利事業自93年1月1日起新購置之乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限，另外經營小客車租賃業務之營利事業，購置營業用乘人小客車，其實際成本以不超過新臺幣500萬元為限，超提之折舊額，不予認定。
例：甲公司於106年1月1日購入乘人小客車一台，成本400萬，耐用年限5年，預估殘值100萬元，請問
106~108年依實際成本計算折舊額?
106~108年依稅務申報的折舊費用?
嗣後甲公司於109年1月1日出售該部汽車售價200萬，處分資產損益?
(1)106年至108年提列折舊費用=(400萬-100萬)÷5年=60萬/年
(2)超限折舊額計算:
依實際成本提列之折舊額×（1－成本限額/實際成本）＝超限折舊額
= 60萬×（1－250萬 / 400萬）＝22.5萬
(3)得認列之折舊費用=60萬-22.5萬=37.5萬
提醒: 折舊費用超限國稅局除剔除補稅外，並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，一併徵收。
(4)109年初以售價200萬元出售該運輸設備，處分資產(損)益?
109年初運輸設備未折減餘額=(400萬-60萬*3)=220萬
處分資產(損)益=售價-未折減餘額=200萬-220萬=(20)萬
(二)營利事業所得稅查核準則第95條
營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊額，不予認定。實際成本高於限額者，計算超提之折舊額之計算公式如下：
依實際成本提列之折舊額×（1－成本限額/實際成本)＝超限折舊額
營利事業購買運輸設備之價金可全額當費用嗎?
12-12-1折舊費用超限計算.pdf
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