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蔡淑惠

百大會計師事務所 執業會計師

2021/12/01

營利事業購買運輸設備之價金可全額當費用嗎?

(一)營利事業自93年1月1日起新購置之乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限,另外經營小客車租賃業務之營利事業,購置營業用乘人小客車,其實際成本以不超過新臺幣500萬元為限,超提之折舊額,不予認定。
例:甲公司於106年1月1日購入乘人小客車一台,成本400萬,耐用年限5年,預估殘值100萬元,請問
106~108年依實際成本計算折舊額?
106~108年依稅務申報的折舊費用?
嗣後甲公司於109年1月1日出售該部汽車售價200萬,處分資產損益?
(1)106年至108年提列折舊費用=(400萬-100萬)÷5年=60萬/年
(2)超限折舊額計算:
依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)=超限折舊額
= 60萬×(1-250萬 / 400萬)=22.5萬
(3)得認列之折舊費用=60萬-22.5萬=37.5萬
提醒: 折舊費用超限國稅局除剔除補稅外,並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息,一併徵收。
(4)109年初以售價200萬元出售該運輸設備,處分資產(損)益?
109年初運輸設備未折減餘額=(400萬-60萬*3)=220萬
處分資產(損)益=售價-未折減餘額=200萬-220萬=(20)萬
(二)營利事業所得稅查核準則第95條
營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣二百五十萬元為限;超提之折舊額,不予認定。實際成本高於限額者,計算超提之折舊額之計算公式如下:
依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)=超限折舊額
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特斯拉獲利了,可以發股利嗎?
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Steven Wu ・稽核|104Giver職涯引導師 第3202410019號・06/17 18:30
[稽核]KPMG發佈《2025全球舞弊者特徵分析問卷調查報告》
原文連結:https://kpmg.com/tw/zh/home/media/press-releases/2025/06/corporate-fraudster.html 以下為AI協助撰寫,僅供參考:KPMG 全球詐欺犯分析報告詳細分析 ## 執行摘要 KPMG 發布的《全球詐欺犯分析報告》基於過去五年內調查的 256 件詐欺案例,涵蓋至少 669 名詐欺犯,提供了企業詐欺犯罪的全面畫像1。本報告揭示了企業詐欺的典型模式、系統性漏洞以及檢測機制的現狀,為組織防範詐欺提供了重要洞察1。 ## 詐欺犯基本特徵分析 ## 人口統計特徵 典型的企業詐欺犯呈現出明顯的人口統計特徵: **性別分布** - 男性佔絕對多數:80.75%(214人) - 女性僅佔:12.08%(32人) - 多元性別:4.91%(13人) - 未知:2.26%(6人) **年齡分布** - 主要集中在中年群體:36-45歲佔37.36%(99人) - 26-35歲群體佔30.19%(80人) - 46-55歲群體佔11.32%(30人) - 年輕群體(18-25歲)僅佔1.13%(3人) ## 職業背景特徵 **職位層級分布** 詐欺犯的職位分布相對平均,從基層員工到高階主管都有涉及: - 執行董事:30.19%(80人) - 一般員工:24.15%(64人) - 管理層:19.25%(51人) - 執行企業高層:12.08%(32人) **服務年資** 長期員工是詐欺的主要風險群體: - 超過6年:64.91%(172人) - 1-4年:18.49%(49人) - 4-6年:13.21%(35人) - 少於1年:僅3.40%(9人) ## 性格特徵 詐欺犯通常具有以下特徵: - 被描述為「備受尊敬」、「外向友善」 - 擁有「中等到高等聲譽」 - 但具有優越感特徵 - 對雇主沒有明顯不滿 - 個人或專業生活看似正常 ## 詐欺類型與金額分析 ## 詐欺類型分布 **主要詐欺類型**: 1. **挪用資產**:134件(52%) - 挪用公款:50% - 採購詐欺:38% 2. **偽造文件**:75件(29%) 3. **詐欺性財務報告**:52件(20%) - 其中56%涉及不當收入認列 4. **從公司偷竊**:36件 5. **網路詐欺**:33件(僅5%) ## 詐欺金額分析 **金額分布**: - 78%的詐欺金額低於20萬美元 - $50,001-$200,000:22.26%(59件) - $1,001-$50,000:16.98%(45件) - 超過500萬美元:9.06%(24件) **跨國詐欺特徵**: - 僅佔13%的案例 - 但往往涉及較高金額 - 近半數造成500萬美元以上損失 ## 部門分布 詐欺發生的主要部門: - 營運部門:32% - 財務部門:25% - 執行長辦公室:25% - 採購部門:23% - 銷售部門:18% - IT部門:15% ## 詐欺動機分析 ## 主要動機 詐欺犯的動機主要集中在經濟利益: 1. **個人財務利益/貪婪**:137件 2. **機會主義行為**:57件 3. **個人財務困難**:49件 4. **隱藏損失以保住工作**:31件 5. **資助奢侈生活方式**:25件 6. **隱藏損失以獲得獎金**:20件 ## 動機特點 - 主要動機是單純的財務利益和貪婪 - 其次是機會主義心態(「因為我可以」) - 相對較少是為了克服個人財務困難 - 很少是為了增強或保護企業聲譽 ## 系統性漏洞分析 ## 內控薄弱是主因 **控制系統現狀**: - 76%的案件歸因於內控薄弱(比上次調查的61%大幅增加) - 51%的受害組織在詐欺發生時沒有反詐欺控制措施 - 有控制措施的組織主要採用: - 行為準則:81% - 內部稽核:64% - 舉報制度:60% ## 環境風險因素 **主要風險因素**: - **無限制權限**:49.81%(132件) - 49%擁有無限制權限的案件,詐欺金額超過100萬美元 - 高金額詐欺與無限制權限高度相關 - **系統性問題**:44.91%(119件) - **藥物濫用**:41.51%(110件) - **家庭壓力**:40.38%(107件) - **孤立工作環境**:37.36%(99件) ## 檢測機制效能分析 ## 檢測方式 **主要檢測方式**: 1. **舉報機制**:45%(正式與非正式舉報合計) - 正式舉報熱線:27.55%(73件) - 匿名非正式舉報:17.74%(47件) 2. **管理層審查**:24.15%(64件) 3. **意外發現**:11.32%(30件) 4. **外部稽核**:7.55%(20件) 5. **內部稽核**:6.79%(18件) 6. **主動詐欺數據分析**:僅5.66%(15件) ## 檢測效能問題 - 內控系統檢測效果不佳,主要依賴外部舉報 - 主動監控和數據分析技術應用不足 - 需要建立更有效的「說出來」企業文化 ## 合作犯罪模式分析 ## 合作統計 **合作模式**: - 55%涉及合作犯罪(比上次調查下降7%) - 45%單獨行動 **合作規模**: - 2-5人團體:70.55%(103件) - 超過5人:21.23%(31件) - 1人協助:8.22%(12件) ## 合作類型 **內外部合作分布**: - 純內部合作:39%(57件) - 混合型合作:65件 - 純外部合作:24件 - 員工通常是主導者而非外部人員 ## 合作關係 **協作者關係基礎**: - 基於財務利益的關係:50件 - 朋友關係:18件 - 家庭關係:16件 - 曾在受害組織共事:16件 - 浪漫關係:5件 ## 技術影響分析 ## 技術使用現狀 **技術依賴程度**: - 完全不使用技術:46.10%(124件) - 稍微使用但可不用:35.69%(96件) - 大量使用技術:13.38%(36件) - 無法不使用技術:4.83%(13件) ## 網路詐欺特徵 **網路詐欺類型**: - 僅佔總體詐欺的5% - 主要包括網路釣魚、CEO詐欺、商業電郵入侵、駭客攻擊和惡意軟體 - 目標主要是獲取個人資料、服務中斷、勒索和身份盜用 ## 新興技術威脅 **AI和加密貨幣**: - 目前案例極少 - AI預期將通過「深偽技術」成為更大威脅 - 加密貨幣詐欺預期將增加 - 組織需要為未來技術威脅做好準備 ## COVID-19和遠程工作影響 ## 影響評估 **遠程工作對詐欺的影響微乎其微**: - 遠程工作在詐欺中僅佔5% - 僅9%的案件中,組織的控制或監督因遠程工作而「稍有損害」 - 顯示遠程工作並非詐欺的主要推動因素 ## 遠程工作相關風險 雖然影響有限,但仍發現一些教訓: - 偽造電子文件未受到充分審查 - 聲稱遠程工作的虛假分包商 - 僅通過視訊面試新職位候選人,缺乏面試小組 ## 關鍵洞察與趨勢 ## 主要發現 1. **典型詐欺犯難以識別**:通常是備受尊敬、長期服務的員工,外表看似忠誠可靠 2. **內控薄弱是根本原因**:76%的案件歸因於控制薄弱,情況比以往更嚴重 3. **權限集中風險高**:無限制權限與高額詐欺高度相關 4. **檢測主要依賴舉報**:內控系統檢測效果不佳 5. **合作犯罪常見**:55%涉及多人合作,主要是小型團體 ## 趨勢變化 1. **內控薄弱問題加劇**:從61%上升至76% 2. **合作犯罪比例下降**:可能因技術提供更多單獨作案機會 3. **技術影響仍然有限**:但預期未來將顯著增加 4. **遠程工作影響微小**:與普遍擔憂相反 ## 防範建議 ## 六大關鍵行動 KPMG提出六項關鍵防範措施: 1. **強化內控系統** - 引入和執行強健的內控制度 - 建立明確的權限限制 - 確保一致的監督,無論個人資歷或聲譽 2. **促進道德文化** - 鼓勵「說出來」文化 - 提供定期的道德行為和詐欺防範培訓 3. **增強檢測機制** - 使用先進數據分析和詐欺檢測技術 - 定期審查和更新防範策略 4. **了解交易對手** - 對第三方進行盡職調查 - 定期檢查高風險/高支出的第三方 5. **促進協作與透明** - 促進跨部門透明度和協作 - 對敏感職位員工進行持續監督 6. **適應技術變化** - 跟上最新技術發展 - 投資網路安全措施並培訓員工 ## 結論 KPMG的全球詐欺犯分析報告揭示了企業詐欺的複雜性和普遍性。典型的詐欺犯往往是那些最不容易被懷疑的人——備受尊敬、長期服務、看似忠誠的員工。這一發現強調了建立強健內控系統和培養道德企業文化的重要性。 隨著技術的快速發展,組織需要不斷適應新的威脅,同時加強基本的防範措施1。雖然遠程工作的影響有限,但AI和加密貨幣等新興技術預期將帶來新的挑戰。 最終,有效的詐欺防範需要多層次的方法,結合強健的內控、道德文化、先進的檢測技術以及對不斷演變威脅的持續警覺1。組織必須認識到,詐欺防範不是一次性的工作,而是需要持續投入和改進的長期策略。 Notion連結:https://stevenwublog.notion.site/KPMG-2025-215f7f8f282880718e71f05f3fa9841f
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