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Steven Wu

稽核｜104Giver職涯引導師 第3202410019號

07/08 18:30

[案例]Nike專櫃店長2年吞2325雙鞋！8折轉賣大做無本生意 一審判1年6月
裁判字號：臺灣臺南地方法院 114 年度易字第 881 號刑事判決
一名在台南新光三越中山店擔任Nike專櫃店長的陳姓女子，被控自2019年起，利用操作店內庫存系統之便，動手腳侵吞進貨，2年多來共侵占2325雙球鞋，以8折價格轉賣，大作無本生意，被依法起訴。台南地方法院日前一審宣判，考量陳女自首，符合減刑要件，但尚未與公司達成和解，依業務侵占罪判處有期徒刑1年6月。可上訴。
根據起訴，陳女於2012年起，在台南市一家專營Nike運動用品公司任職，負責販售運動鞋。2019年10月間，調任台南新光三越中山店Nike專櫃店長。卻自同年11月1日起至2021年3月16日止，利用負責承辦代收公司所銷售商品等業務之機會，在商品進貨後，於銷貨訂單紀錄上，輸入不實進貨數量、金額。
例如明明進貨3雙，卻只輸入1雙，剩下2雙據為己有。再以定價8折價格，透過其他管道轉售。總計2年多來，共侵占2325雙球鞋，不法獲利732萬7192元。直到陳女自行向台南地檢署遞自首聲請狀，全案曝光，運動用品公司也才得知陳女犯行。
一審台南地方法院審理後認為，陳女坦承犯案，向檢方自首。然正值青壯，卻不思以正當方式賺取所需，為達個人業績及解決經濟壓力之目的，利用公司對她的信任，侵占價值732萬餘元商品，造成公司蒙受損失，顯見法治觀念淡薄，未尊重他人財產權。
又為掩飾犯行，在公司商品銷售系統內輸入不實訂單紀錄，增加查核困難。惟考量其無犯罪前科、自首，顯見應有悔悟。只因與公司就賠償金額、賠償方式未能達成共識而尚未和解，因此依法判刑。可上訴。
根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：
1. 庫存管理與盤點機制失靈
- 進貨與銷貨紀錄不實未即時發現：店長可自行輸入不實進貨數量、金額，長期未被察覺，顯示公司未落實商品進貨、銷貨與實際庫存的自動比對與異常警示。
- 定期盤點流於形式：公司直到員工自首才發現大量商品盤損，顯示盤點頻率不足或盤點結果未落實查核與追蹤。
2. 權責分工與監督機制失靈
- 單一人員可獨立處理關鍵作業：店長一人即可負責商品進貨、銷貨紀錄及實體商品調度，缺乏必要的分工與相互牽制。
- 缺乏上級或第三方定期抽查：未見有主管或稽核單位定期審查門市庫存與系統紀錄一致性。
3. 銷售系統權限控管失靈
- 系統權限設計過於寬鬆：店長可直接修改銷貨訂單數量及金額，系統未設多層審核或異常操作警示，導致可長期輸入不實紀錄。
- 缺乏操作紀錄追蹤與稽核：系統未能即時記錄、分析異常操作（如大量減少進貨數量），亦未設立自動稽核或警示機制。
4. 內部稽核與異常警示機制失靈
- 長期未發現大規模異常：長達一年半以上的侵占行為，直到員工自首才被揭露，顯示內部稽核流於形式，未能及時發現異常庫存、銷貨或現金流。(員工自首有可能是自覺要被發現才自首或是公司勸說自首以減輕其刑。)
- 未落實異常盤損、異常交易即時通報與調查：大量商品盤損未被主動追查，顯示異常處理流程嚴重不足。
改善建議
1. 強化庫存管理：落實進貨、銷貨、庫存三方自動比對，設立異常警示。
2. 落實權責分工：關鍵作業需雙人或多層審核，避免單一人員可獨立完成。
3. 優化系統權限控管：限制敏感操作權限，設立多層級審核與操作紀錄追蹤。
4. 加強現金及商品流向監控：建立現金收款與商品出貨自動對帳機制。
5. 提升內部稽核效能：定期、不定期稽核門市庫存及系統紀錄，並設立異常即時通報與調查機制。
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[案例]Nike專櫃店長2年吞2325雙鞋！8折轉賣大做無本生意 一審判1年6月
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Nike專櫃店長2年吞2325雙鞋！8折轉賣大做無本生意 一審判1年6月
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稽核｜104Giver職涯引導師 第3202410019號

05/14 18:30

[新聞]金管會預告公開發行公司年報應行記載事項準則修正草案上市櫃公司將依IFRS永續揭露準則編製年報永續相關財務資訊專章
為增加永續相關財務資訊(下稱永續資訊)之可比較性，及提升投資人之信賴、引導永續資金投入，並加速我國企業永續轉型及淨零承諾，金融監督管理委員會(下稱金管會)已於112年8月17日發布「我國接軌國際財務報導準則(IFRS)永續揭露準則藍圖」(下稱接軌藍圖)，宣布上市櫃公司將直接採用經本會認可之IFRS永續揭露準則(下稱永續準則)，自115會計年度起，按上市櫃公司實收資本額分三階段適用，並於年報中以專章方式揭露永續相關財務資訊。
為配合上開接軌藍圖，金管會研擬修正「公開發行公司年報應行記載事項準則」(下稱年報準則)，將依行政程序法規定於近日內預告，以徵求各方意見。修正重點如下：
一、 明定以專章揭露永續相關財務資訊，並經董事會通過：按接軌藍圖規劃之對象及時程，明定符合一定條件之公司，應以專章方式於年報中記載經董事會決議通過之「永續相關財務資訊」，以提升永續資訊之品質。
二、明定永續資訊之重要原則及過渡規定：明定公司應依永續準則編製及揭露永續資訊，為利企業熟悉年報中永續相關財務資訊之編製原則，參考永續準則規定予以明定重要編製原則，如永續資訊之報導個體(同合併報表)及報導期間(含比較期間)須與財務報告一致；另得適用過渡規定及比例原則，於首次報導年度得僅揭露氣候主題資訊，且無須揭露比較期資訊，亦可適用比例原則，依企業現有的技術能力採行量化或質性之揭露方式。
三、上市櫃公司接軌永續準則後，年報應與當年度財務報告同時申報：為利投資人同時參考財務報告及永續相關財務資訊以進行投融資決策，明定上市櫃公司接軌永續準則後，年報應與當年度財務報告同時申報，惟考量公司實務上恐未及於時限內完成編製完整年報，故於但書明定未及編製完整年報內容者，得先申報永續相關財務資訊專章，再於股東會前申報完整年報。
四、 主管機關另訂事項(溫室氣體衡量方法及範疇三排放之揭露時程)：有鑑於永續揭露議題面向廣泛且部分永續資訊之揭露涉及國家整體永續政策，金管會經參考學者建議及國際作法成立「IFRS 永續揭露準則認可諮詢小組」(下稱諮詢小組)，引進嚴謹之認可諮詢機制，以廣泛蒐集利害關係人意見，作為政策規劃之參考。  考量溫室氣體衡量方法及範疇三排放之揭露時程涉及氣候變遷因應法相關規定及國家整體永續政策之推動，金管會將透過諮詢小組進行外界意見徵詢，並邀集相關部會(包括環境部、經濟部等)充分討論外界意見，預計於年底前完成評估後另以函令發布相關規定。
資本額100億元以上之上市櫃公司(第一階段公司)將於115會計年度開始適用編製永續相關財務資訊，並於116年3月16日前與年度財務報告同時公告申報，另金管會提醒第一階段公司應擬訂IFRS永續揭露準則導入計畫確實執行，且應配合接軌IFRS永續揭露準則，持續調整永續資訊管理之相關內部控制。至於其他階段之公司，金管會將透過專案小組持續製作相關導入計畫及揭露範例協助順利接軌。
金管會表示，接軌IFRS永續準則可增加永續資訊之可比較性及投資人信賴，降低漂綠、提升國際能見度、引導永續資金投融資，及加速企業之永續轉型及帶動供應鏈減碳；可預期在導入初期投入之資訊系統及編製成本將增加，惟隨著導入經驗增加，企業之編製成本會減少，且IFRS永續準則已有比例原則機制，部分資訊(如預期財務影響)可依企業能力採質性揭露並使用報導日合理可佐證之資訊，金管會已於112年8月成立專案小組提供相關資源以減少企業接軌IFRS永續準則之成本，該小組已完成永續準則及相關指引之翻譯，並置於金管會證券期貨局網站-
[國際財務報導準則(IFRS)下載專區](https://ifrs.sfb.gov.tw/ifrs/index.cfm)
，將配合本次年報準則修正同時完成認可，另已蒐集外界實務問題製作常見問答集、製作導入計畫參考範例、IFRS S2氣候相關揭露之參考範例，並進行宣導，相關資源均已置於接軌
，另專案小組已提供IFRS S2揭露範例並於4月28日起陸續於北、中、南舉辦4場IFRS S2揭露之實作工作坊，公司可善用該等資源，俾利推動接軌永續準則相關事宜。
本次修正草案除將刊登於行政院公報外，亦將於金管會網站刊登該草案之總說明及修正條文對照表，各界如有任何意見，請於草案預告公告刊登公報之翌日起60日內，自金管會「
[主管法規查詢系統](http://law.fsc.gov.tw/)
」網站之「草案預告」網頁內陳述意見或洽詢金管會證期局，金管會將廣為諮詢外界意見，並審慎評估後作為後續法規修正之研議參考。
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稽核｜104Giver職涯引導師 第3202410019號

05/06 18:30

[案例]女秘書「擦擦筆」塗改取款條　捲走社區逾450萬失聯了
女秘書「擦擦筆」塗改取款條　捲走社區逾450萬失聯了
發佈時間：2025/04/28 18:13
社會中心／莊立誠　黃柏榕　新北報導
新北市汐止一處社區，去年管委會跟物業公司簽合約，對方派一名王姓女秘書，負責幫社區處理款項，直到日前，多名廠商沒收到貨款，這才發現她捲款烙跑。警方調查後發現，她竟利用「擦擦筆」，竄改取款憑條的金額，以這樣的手法，捲款超過450萬！
藍色自小客車一停好，警方立刻上前，要駕駛乖乖配合調查。只見頂著一頭紫色頭髮的女子，似乎還在狀況外。原來她，涉嫌捲款烙跑，被警方拘提到案。受害的社區委員表示，這個王嫌還可以進入我們社區，我們根本就是在引狼入室啊，住戶付的管理費現場收的金額，還有就是我們付款給廠商金額費用，她就自己捲走這樣。新北市汐止區某社區大樓，，去年跟物業公司簽合約，派王姓女秘書協助收款項，今年三月就被發現，應該給廠商的貨款不僅沒有給，就連要上繳物業公司的管理費也不翼而飛。直到她曠職失聯，事後管委會清點才知道，已經被捲走超過450萬。
受害的社區委員還說秘書是有用擦擦筆的這個部分，她之前的案例裡面也是有，她之前判決裡面也是有，就是欠錢還錢，她一共捲款我們社區的456萬元。根據了解，王姓女秘書在取款條上寫上正確金額後，交給管委會核章，接著再用擦擦筆修改金額來詐取款項。但其實過去就曾有相關案例，因此一般擦擦筆上都有警語，不能使用在有價證券或者重要文件上。非本案律師李欣表示，涉犯偽造文書罪背信罪及業務侵占罪等，合併最重可能要處五年的有期徒刑，並且要對被害人負民事賠償責任，而派遣單位如果未盡雇主的監督義務，也可能要與嫌犯共負連帶賠償責任。
警方調查，41歲王姓女子有業務侵占前科，在外積欠大筆債務，管委會已經向該名秘書，以及物業公司，提告侵占。物業公司則表示，案件已進入偵查程序，後續將配合調查，盡快還給社區一個安寧。
根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：
1. 文件及憑證管理失靈
- 取款條等重要憑證未規定使用不可塗改筆具，且未防範以「擦擦筆」等工具竄改內容，導致金額可被事後修改。
- 重要文件未採雙人覆核或即時影印存檔，無法有效防止及追查事後塗改。
2. 款項收支審核與對帳機制失靈
- 款項收支流程未設立嚴格的審核與對帳機制，導致女秘書可單獨操作收付款項，且異常金額未能及時發現。
- 管委會未定期或即時核對帳冊與實際收支憑證，致使金額異常長期未被發現。
3. 人員任用與背景查核失靈
- 物業公司是否有對派遣人員進行充分的背景查核？若無，則導致有業務侵占前科的女秘書能再次擔任財務職務。
4. 權責分工與監督機制失靈
- 款項收支及憑證核章流程未落實權責分工，女秘書可一人獨立完成取款、核章、交付等關鍵步驟，缺乏必要的牽制。
5. 內部稽核與異常警示機制失靈
- 未設立定期內部稽核或突擊查帳機制，導致異常款項、憑證塗改等問題長期未被發現。
6. 供應商及住戶反饋機制失靈
- 多名廠商未收到貨款，住戶繳費異常，管委會未建立即時反饋及處理機制，延誤問題發現時機。
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[案例]女秘書「擦擦筆」塗改取款條　捲走社區逾450萬失聯了
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女秘書欠債! 竟用"擦擦筆"塗改取款條 捲走社區逾450萬 - 民視新聞網
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稽核｜104Giver職涯引導師 第3202410019號

04/29 18:30

[案例]上市電源廠內控重大缺失 高階主管處分股票未入帳「損失破千萬」
2025-04-10 19:28 中央社／ 台北10日電
立德發言人陳永松表示，公司擴大清查2023年度處分未上市櫃有價證券作業時，發現高階經理人有未依公司正常控制程序，處分未上市櫃股票(https://udn.com/search/tagging/2/%E8%82%A1%E7%A5%A8)500萬至660萬股，且有未入帳及未收回款項等情事；估計可能損失為該未上市櫃股票帳列成本1075萬元至1419萬元。
立德已委任律師對後續事宜妥善處理，將依調查結果盡速依法律程序維護公司財產利益，保障股東權益。
另外，立德已委請會計師協助改善相關內稽、內控制度，並擬成立風險管理委員會、修訂公司內控制度及印信管理辦法，落實內控及內稽制度。
2025/04/10 17:27
〔記者方韋傑／台北報導〕電源供應器廠立德（3058）今日召開重大訊息說明記者會，揭露重大內控缺失，竟有高階經理人漏報公司處分股款，金額高達1億19萬8500元，且經擴大清查後，發現該名高階經理人2年前未依公司正常控制程序處分未上市櫃股票500萬至660萬股，帳列成本為1075萬1151元至1419萬1519元。
立德指出，簽證會計師查核公司去年度財報時，發現未上市櫃公司持股數量短少950萬股，經內部初步調查，是相關股數出售之後，1名高階經理人漏列股款交易，導致會計科目並未入帳，3月已全額匯入本公司帳戶，並無損失，同時，基於上開事實，已立即將該高階經理人調整為非主管職，並計兩大過處分。
立德表示，經內部擴大清查，發現該名高階經理人2023年未依公司正常控制程序，處分該未上市櫃股票500萬至660萬股，且未入帳也沒有收回款項，對此，公司已委任律師持續釐清相關事實，針對後續事宜將妥善進行處理，依調查結果盡速循法律程序維護公司的財產利益，以確保本公司的股東權益。
立德提到，會計師已對公司出具內部控制重大缺失函，為此，管理層已向審計委員會與董事會報告事件全貌，並納入內控聲明書揭露，現正全盤釐清查明，以追究相關疏失人員的法律責任，同時，公司在第一時間已委請會計師協助改善相關內稽內控制度，並已成立風險管理委員會修訂管理辦法。
立德強調，對於內控制度與財務程序，未來將持續予以精進，落實公司治理與財務透明原則，以保障全體股東及投資人權益，並將相關重大缺失事件視為契機，進一步強化內部監督與風險控管機制，防杜類似情事再次發生。
根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：
1. 權責分工與監督機制失靈
- 許多上市櫃公司都會進行轉投資，但並非所有投資都屬於公司主要業務，故常由少數員工、高階經理人進行相關操作，但因高階經理人層級較高、其他經手員工能監督的力道較少，造成監督機制不足。
2. 交易流程與紀錄控管失靈
- 處分股票後，相關交易未依正常程序入帳，導致會計科目遺漏且未及時發現，應定期進行盤點，而非僅相信經手人提供的資料，顯示公司在重要交易的記錄、入帳與對帳流程缺乏有效控管及即時稽核。
3. 款項收付管理失靈
- 處分資產後，財務單位因不知資產已被處分，未能及時入帳，並催收相關款項，處分交易為2023年發生，未建立有效的追蹤與核對機制，遲至2025年由會計師盤點時才發覺異常。
4. 內部稽核與異常警示機制失靈
- 重大交易未即時被內部稽核或管理階層發現，需等到會計師查核年度財報時才揭露，反映日常稽核、例行審查與異常警示機制不足。
5. 子公司或關係企業內控管理失靈
- 會計師指出公司未督促子公司建立合理內控制度，顯示集團層級的內控管理與監督也存在缺口。
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[案例]上市電源廠內控重大缺失 高階主管處分股票未入帳「損失破千萬」
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立德高階經理人漏報處分股款 金額超過1億元 - 自由財經
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03/04 18:30

[新聞]證交所發布IFRS永續揭露準則第S2號「氣候相關揭露」參考範例及自行評估表，助力企業接軌國際準則
依金管會發布之「我國接軌 IFRS 永續揭露準則藍圖」，上市櫃公司將自 115 年起，依資本額規模分三階段適用 IFRS 永續揭露準則。目前國際永續準則理事會已發布兩號準則，IFRS S1「永續相關財務資訊揭露之一般規定」及 IFRS S2「氣候相關揭露」。該準則之架構係參考 TCFD（氣候相關財務揭露工作小組），包括「治理、策略、風險管理、指標與目標」四大核心內容，目前年報及永續報告書「氣候相關資訊」已有相似揭露框架，企業可以此作為基礎，進一步依準則規定強化永續資訊揭露。
證交所表示，為協助企業順利接軌，已於「接軌 IFRS 永續揭露準則專區」發布 IFRS S2「鋼鐵製造商」及「硬體」兩行業別之揭露範例，範例內容提供揭露架構，並依準則規定提供揭露方式供企業參考，旨在幫助企業內部準備及編製永續相關財務資訊；另有「自行評估表—以鋼鐵製造商為例」，企業可於完成氣候相關資訊揭露後，使用此評估表自行檢視揭露內容，以確認完整性。未來證交所將持續發布 IFRS S2 實務指引及其他行業別揭露範例，協助企業遵循準則要求。
為確保第一階段接軌公司（實收資本額達 100 億元以上）順利於 115 年度導入 IFRS 永續揭露準則，並於 116 年 3 月 16 日前完成年報永續相關財務資訊專章揭露，證交所已於 113 年 7 月發布第一階段接軌公司導入計劃參考範例，以及函請該等公司成立專案小組負責推動導入 IFRS 永續揭露準則，後續按季將執行情形提報董事會控管，且於提報董事會之當季結束後 15 日內向證交所申報執行情形進度表。證交所提醒第一階段公司應於今（114）年 4 月 15 日前完成首次申報，請公司及早準備。
企業透過導入永續揭露準則，全面審視自身及價值鏈之永續發展現況，識別氣候變遷帶來的風險與機會，進而強化風險管理、發掘潛在商機，調整營運模式以提前佈局，將有助於企業的長期發展。此外透過公開永續相關財務資訊，更讓投資人清楚了解企業的策略方向、資源配置與市場應變能力，可進一步提升市場信任與企業價值。
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2024/12/20

[新聞][稽核]證交所發布114年度（第十二屆）公司治理評鑑指標，稽核師證照無法得分了！
證交所於2024/12/19發布114年度（第十二屆）公司治理評鑑指標
其中讓大家最傻眼也最憤慨的是取消了這項指標
「公司內部稽核人員是否至少一人具有國際內部稽核師、國際電腦稽核師或會計師考試及格證書等證照？」
會計師在台灣是專技高考領域，必須要考取證照才可執行相關業務，故屬於執業證照
內部稽核師在台灣則沒有相關的執業證照，但國際有著國際內部稽核師的證照，電腦稽核師亦同，有著國際電腦稽核的證照
這張證照的意涵在於該人員通過一定的鑑定，且每年皆須達成維持證照所需的進修時數
代表著這張證照對於內部稽核工作來說是一項標準及資格
但在台灣，公司老闆對於此張證照不見得是如此看待
會積極看待的公司一樣會視CIA證照為用人標準，且願意補助員工考取及維持證照
但更多的是不在乎這項證照的老闆，因此而不願意補助員工考取及維持證照
內部稽核工作是需要廣的知識以及查核的專業
不只是懂財會，更要懂公司產業領域的知識
在公司內部溝通串聯各部門專業，讓公司這個大車能夠順暢運轉
這樣的門檻通常都需要一定的工作經歷及能力才能勝任
未列入國家級的執業證照也就罷了
但現今連員工爭取補助的理由都刪除
薪資水平無法提升，還要自己多花錢維護證照
不免讓人心寒，公司治理是否開倒車？
這個議題一定會有人要談證照無用論
大概的意思是考到CIA不見得能力就比沒考到的好
以這個理論拿去看其他執業證照吧！
考到會計師證照就一定比沒考到的專業？
考到律師證照就一定比沒考到的專業？
我想這類的議題爭論不是太有意義，我這邊就不多談了
我希望主管機關至少要與從業人員有所溝通及了解
內部稽核師是門專業，內部稽核師是專業人員
可以調高相關指標門檻，但不應直接刪除
主管機關希望未來將公司治理評鑑轉型為永續評鑑
但綜觀公司治理評鑑中現今存在的指標項目
好像變成了環境評鑑而已，公司治理領域的要求逐漸削弱
永續是ESG三個領域，漸漸的變成了綠化的評鑑項目
未來會不會變成不肖公司漂綠的手段呢？
我想非常值得關注
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[新聞][稽核]證交所發布114年度（第十二屆）公司治理評鑑指標，稽核師證照無法得分了！
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