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賈伯斯加個n：職涯/稽核/財會審計/履歷

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Steven Wu

稽核｜104Giver職涯引導師第3202410019號

07/08 18:30

[案例]Nike專櫃店長2年吞2325雙鞋！8折轉賣大做無本生意一審判1年6月

[新聞連結](https://tw.news.yahoo.com/nike%E5%B0%88%E6%AB%83%E5%BA%97%E9%95%B72%E5%B9%B4%E5%90%9E2325%E9%9B%99%E9%9E%8B-8%E6%8A%98%E8%BD%89%E8%B3%A3%E5%A4%A7%E5%81%9A%E7%84%A1%E6%9C%AC%E7%94%9F%E6%84%8F-%E5%AF%A9%E5%88%A41%E5%B9%B46%E6%9C%88-124000505.html?guccounter=1&guce_referrer=aHR0cHM6Ly93d3cuZ29vZ2xlLmNvbS8&guce_referrer_sig=AQAAAHlwVcH0lGZqBzCVAEErhCJipt3O7F8YYaBy6JuwLOkGdusIbJNrYtdChP94WnEjJ0ck-sqTj78oj5zDqW0W_pLJ_xWTvMgFQr_lTIOPZoauOCcK6L1vPp5HxzBaJBFirAdY9wnzk7zPbHNuqCksPik9qGQRxJLkDdbAaeHxOxPK)

裁判字號：臺灣臺南地方法院 114 年度易字第 881 號刑事判決

一名在台南新光三越中山店擔任Nike專櫃店長的陳姓女子，被控自2019年起，利用操作店內庫存系統之便，動手腳侵吞進貨，2年多來共侵占2325雙球鞋，以8折價格轉賣，大作無本生意，被依法起訴。台南地方法院日前一審宣判，考量陳女自首，符合減刑要件，但尚未與公司達成和解，依業務侵占罪判處有期徒刑1年6月。可上訴。

根據起訴，陳女於2012年起，在台南市一家專營Nike運動用品公司任職，負責販售運動鞋。2019年10月間，調任台南新光三越中山店Nike專櫃店長。卻自同年11月1日起至2021年3月16日止，利用負責承辦代收公司所銷售商品等業務之機會，在商品進貨後，於銷貨訂單紀錄上，輸入不實進貨數量、金額。

例如明明進貨3雙，卻只輸入1雙，剩下2雙據為己有。再以定價8折價格，透過其他管道轉售。總計2年多來，共侵占2325雙球鞋，不法獲利732萬7192元。直到陳女自行向台南地檢署遞自首聲請狀，全案曝光，運動用品公司也才得知陳女犯行。

一審台南地方法院審理後認為，陳女坦承犯案，向檢方自首。然正值青壯，卻不思以正當方式賺取所需，為達個人業績及解決經濟壓力之目的，利用公司對她的信任，侵占價值732萬餘元商品，造成公司蒙受損失，顯見法治觀念淡薄，未尊重他人財產權。

又為掩飾犯行，在公司商品銷售系統內輸入不實訂單紀錄，增加查核困難。惟考量其無犯罪前科、自首，顯見應有悔悟。只因與公司就賠償金額、賠償方式未能達成共識而尚未和解，因此依法判刑。可上訴。

根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：

1. 庫存管理與盤點機制失靈

- 進貨與銷貨紀錄不實未即時發現：店長可自行輸入不實進貨數量、金額，長期未被察覺，顯示公司未落實商品進貨、銷貨與實際庫存的自動比對與異常警示。

- 定期盤點流於形式：公司直到員工自首才發現大量商品盤損，顯示盤點頻率不足或盤點結果未落實查核與追蹤。

2. 權責分工與監督機制失靈

- 單一人員可獨立處理關鍵作業：店長一人即可負責商品進貨、銷貨紀錄及實體商品調度，缺乏必要的分工與相互牽制。

- 缺乏上級或第三方定期抽查：未見有主管或稽核單位定期審查門市庫存與系統紀錄一致性。

3. 銷售系統權限控管失靈

- 系統權限設計過於寬鬆：店長可直接修改銷貨訂單數量及金額，系統未設多層審核或異常操作警示，導致可長期輸入不實紀錄。

- 缺乏操作紀錄追蹤與稽核：系統未能即時記錄、分析異常操作（如大量減少進貨數量），亦未設立自動稽核或警示機制。

4. 內部稽核與異常警示機制失靈

- 長期未發現大規模異常：長達一年半以上的侵占行為，直到員工自首才被揭露，顯示內部稽核流於形式，未能及時發現異常庫存、銷貨或現金流。(員工自首有可能是自覺要被發現才自首或是公司勸說自首以減輕其刑。)

- 未落實異常盤損、異常交易即時通報與調查：大量商品盤損未被主動追查，顯示異常處理流程嚴重不足。

改善建議

1. 強化庫存管理：落實進貨、銷貨、庫存三方自動比對，設立異常警示。

2. 落實權責分工：關鍵作業需雙人或多層審核，避免單一人員可獨立完成。

3. 優化系統權限控管：限制敏感操作權限，設立多層級審核與操作紀錄追蹤。

4. 加強現金及商品流向監控：建立現金收款與商品出貨自動對帳機制。

5. 提升內部稽核效能：定期、不定期稽核門市庫存及系統紀錄，並設立異常即時通報與調查機制。

Notion原文連結：https://stevenwublog.notion.site/Nike-2-2325-8-1-6-229f7f8f28288078a329d9f16fa03312

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05/06 18:30

[案例]女秘書「擦擦筆」塗改取款條　捲走社區逾450萬失聯了

女秘書「擦擦筆」塗改取款條　捲走社區逾450萬失聯了

發佈時間：2025/04/28 18:13

社會中心／莊立誠　黃柏榕　新北報導

新北市汐止一處社區，去年管委會跟物業公司簽合約，對方派一名王姓女秘書，負責幫社區處理款項，直到日前，多名廠商沒收到貨款，這才發現她捲款烙跑。警方調查後發現，她竟利用「擦擦筆」，竄改取款憑條的金額，以這樣的手法，捲款超過450萬！

藍色自小客車一停好，警方立刻上前，要駕駛乖乖配合調查。只見頂著一頭紫色頭髮的女子，似乎還在狀況外。原來她，涉嫌捲款烙跑，被警方拘提到案。受害的社區委員表示，這個王嫌還可以進入我們社區，我們根本就是在引狼入室啊，住戶付的管理費現場收的金額，還有就是我們付款給廠商金額費用，她就自己捲走這樣。新北市汐止區某社區大樓，，去年跟物業公司簽合約，派王姓女秘書協助收款項，今年三月就被發現，應該給廠商的貨款不僅沒有給，就連要上繳物業公司的管理費也不翼而飛。直到她曠職失聯，事後管委會清點才知道，已經被捲走超過450萬。

受害的社區委員還說秘書是有用擦擦筆的這個部分，她之前的案例裡面也是有，她之前判決裡面也是有，就是欠錢還錢，她一共捲款我們社區的456萬元。根據了解，王姓女秘書在取款條上寫上正確金額後，交給管委會核章，接著再用擦擦筆修改金額來詐取款項。但其實過去就曾有相關案例，因此一般擦擦筆上都有警語，不能使用在有價證券或者重要文件上。非本案律師李欣表示，涉犯偽造文書罪背信罪及業務侵占罪等，合併最重可能要處五年的有期徒刑，並且要對被害人負民事賠償責任，而派遣單位如果未盡雇主的監督義務，也可能要與嫌犯共負連帶賠償責任。

警方調查，41歲王姓女子有業務侵占前科，在外積欠大筆債務，管委會已經向該名秘書，以及物業公司，提告侵占。物業公司則表示，案件已進入偵查程序，後續將配合調查，盡快還給社區一個安寧。

新聞原文：https://www.ftvnews.com.tw/news/detail/2025428S07M1?utm_source=yahoo&utm_medium=InArticl

根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：

1. 文件及憑證管理失靈

- 取款條等重要憑證未規定使用不可塗改筆具，且未防範以「擦擦筆」等工具竄改內容，導致金額可被事後修改。

- 重要文件未採雙人覆核或即時影印存檔，無法有效防止及追查事後塗改。

2. 款項收支審核與對帳機制失靈

- 款項收支流程未設立嚴格的審核與對帳機制，導致女秘書可單獨操作收付款項，且異常金額未能及時發現。

- 管委會未定期或即時核對帳冊與實際收支憑證，致使金額異常長期未被發現。

3. 人員任用與背景查核失靈

- 物業公司是否有對派遣人員進行充分的背景查核？若無，則導致有業務侵占前科的女秘書能再次擔任財務職務。

4. 權責分工與監督機制失靈