帳務處理有那些程序或步驟?

(1) 辨認企業活動:企業進行營業活動、投資活動、籌資活動，以期獲利，並維持一定的獲利能力。

(2)交易發生，

例如:

A.X2/10/1股東投入股本1,000,000萬。

B.X2/10/1現金預付六個月租金60,000元。

(3)編寫交易分錄，指交易發生時，先予分析成借貸，隨即登入日記簿，即會計上所稱之「分錄」，意即用會計的語言寫公司的日記。

(4)製作調整分錄，例如:公司於7月1日支付12000元支付1年期火險，在7月1日時公司支付12000元已記載為預付保險費，惟該火險保險期間為今年7月1日至明年6月30日，代表保險費已實現6個月，應將預付保險費12000元中調整6000元至保險費中。

(5)過帳，指交易發生後首先應在日記簿上予以記錄，接著再將日記簿上所記載的交易內容抄到分類帳戶。如此即可知各項目之組成，即所設之分類帳，例如:現金從何而來，花到那裡去，可藉由分類帳快速得知現金在那個日期，來源之性質及花費之性質。

(6)試算表驗證，指為了檢查記帳工作有無錯誤，將分類帳中各帳戶的借方餘額與貸方餘額，分別彙計總數，以檢核借貸雙方是否相等。

(7)結帳，指總分類帳包含了資產、負債、權益與損益各帳戶，可以依其性質區分為實帳戶及虛帳戶，實帳戶即為資產、負債、權益，虛帳戶即為損益各帳戶，實帳戶指今年餘額，將於明年年初金額，今年年底銀行存款有1000萬，明年年初銀行存款還是會由1000萬開始增減變化，但虛帳戶的意思是會結清至本期損益，意即今年的收益及費損會被結清至本期損益，無論今年有多少營收，明年年初營收由0開始。所以將收益及費損結清至本期損益，該程序為所謂結帳。

(8)編製財務報表，即收益及費損會編製成損益表，資產、負債及權益會以試算表之餘額編製成資產負債表。

實務上，大多企業每年結帳一次，所以一個會計循環(以上所述8個程序)通常需時一年，由於編製報表已視為一個會計循環的終點，亦為下一循環之開始。

當然若想知道每月的損益狀況，亦可每月結帳一次。視使用目的，並無絕對之規定。

百大會計師事務所蔡淑惠會計師