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[案例]酷航揪內賊！客艙長偷拿「機上餐飲收入」366次 2年侵占97萬
新加坡酷航31歲空服員盧克曼（Lukman）涉嫌利用職務之便，近兩年內多次侵占機上餐飲銷售現金，累計犯案366次、金額接近4萬新加坡幣（約新台幣97萬元），日前遭法院起訴並已認罪。
《新明日報》報導，盧克曼案發時擔任客艙事務長，除負責監督其他空服員、確保乘客安全外，也須在航班結束後清點並彙整機上餐飲銷售金額。依公司規定，事務長必須核對售出商品與現金數目，將資料登錄系統，並於48小時內把現金存入公司辦公室保險箱。
調查顯示，盧克曼於2023年某次航班後遺失兩個裝有現金的收納袋，因擔心遭追究而選擇隱瞞未報。之後他發現主管並未察覺現金未入帳，遂利用制度漏洞，持續將後續航班的餐飲現金據為己有。
檢方指出，盧克曼的犯行可分為兩個階段。2023年7月至2024年3月間，他在156趟航班中侵占1萬7807新加坡幣（約新台幣43.4萬元）；2024年4月至2025年3月，又在210趟航班中侵占2萬2053新加坡幣（約新台幣53.7萬元），部分款項用於個人債務支出。
酷航於2025年3月20日報警，盧克曼隔日被捕並獲准保釋。酷航回應指出，該名員工已離職，基於人事與司法程序，不便進一步評論。檢方考量其及早認罪，建議判處至少7個月徒刑，案件預計2月3日宣判。
根據以上新聞的案例，以下是分析出的內控失靈項目：
1. 營收調節與勾稽機制完全失效 (Reconciliation Failure)
- **失靈點**：財務後台顯然缺乏每日或每航次的**獨立對帳機制**（Reconciliation）。正常流程應由非經手現金的會計人員，將「POS機銷售報表」（系統紀錄）與「保險箱現金點收單/銀行存款單」進行比對。
- **結果**：系統有帳（盧克曼已登錄），但庫無錢，卻無人過問，導致他發現「沒入帳也沒人管」的漏洞，達成舞弊三角理論中的機會條件，進而可以長期犯案。
2. 職能分工不當 (Inadequate Segregation of Duties, SOD)
- **失靈點**：他負責「清點現金」、「登錄系統」以及「將現金存入保險箱」。雖然身為事務長（Manager）有監督責，但在現金繳回流程中，他似乎缺乏另一名組員或地勤人員進行**雙人簽核**（Dual Control）或共同封袋投庫的程序。
- **結果**：單人作業使得他有機會在最後一哩路將現金中飽私囊，而無第二人知情 。
3. 時效監控與異常警示系統缺失 (Lack of Timeliness Monitoring)
公司規定「48小時內」必須將現金存入，但此規範形同虛設。
- **失靈點**：內控系統缺乏自動化的**逾期警示功能**（Exception Reporting）。當特定航班結束超過 48 小時，系統若未偵測到對應的現金入庫紀錄，應立即發送警示給財務主管或稽核單位。
- **結果**：盧克曼第一次是因為「遺失忘記報」而未繳回，卻發現公司毫無反應，這證明了逾期未繳款根本沒有觸發任何內部追蹤機制 。
4. 實體資產與現金管理鬆散 (Weak Physical Control)
- **失靈點**：對於「未繳回」的現金袋，似乎沒有追蹤機制。此外，保險箱的開箱點收頻率可能過低，或者點收人員只計算「保險箱裡有的錢」，而沒有去核對「應該要有但不在保險箱裡的錢」。
- **結果**：實體現金流向不明，公司對於現金袋的流轉（Chain of Custody）缺乏全程監控。
**改善建議**
1. **建立系統自動對帳（Automated Reconciliation）**：POS 機數據上傳後，系統應自動抓取銀行入帳/保險箱點收紀錄進行比對，若有差異（Variance）自動產出例外報表。
2. **落實雙人覆核機制**：現金封袋與投庫必須由兩名組員共同簽名確認，或改由第三方保全公司直接收取。
3. **強化逾期追蹤**：設定嚴格的繳款時限（如落地後 24 小時），逾期未入帳系統自動鎖定該人員權限並通知主管。
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