104學習

蔡淑惠

百大會計師事務所 執業會計師

2021/12/01

營利事業之外幣存款，年底評價是否可認列兌換損益?

(一)營利事業之外幣存款報導期間結束日應以收盤匯率換算。
例:報導期間結束日12月31日有美金10,000元，原始匯率為1美元兌30元台幣。12月31日該日美金匯率為1美元兌28.43元台幣。
美金存款兌換損失=10,000*(30-28.43)=15,700
借:兌換損失15,700
貸:銀行存款-美金外幣 15,700
提醒:營利事業因匯率調整而發生之帳面差額，屬未實現兌換損益，不得列為當年度收益或損失
以外幣為結算單位，於年底時因匯率調整而發生之帳面差額，屬未實現兌換損益，應於帳外調整，不得列為當年度收益或損失。
申報書之兌換損失帳載結算金額為15,700元，自行依法調整後金額為0元。
(二)營利事業所得稅查核準則第29、98條
第 29 條
兌換盈益：
一、兌換盈益應以實現者列為收益，其僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益。
二、兌換盈益應有明細計算表以資核對。有關兌換盈虧之計算，得以先進先出法或移動平均法之方式處理。
三、營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應列為當年度兌換盈益，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
第 98 條
兌換虧損：
一、兌換虧損應以實現者列為損失，其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。
二、兌換虧損應有明細計算表以資核對。有關兌換盈虧之計算，得以先進先出法或移動平均法之方式處理。
三、營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失，應列為當年度兌換虧損，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
2 0 1126 2