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蔡淑惠

百大會計師事務所 執業會計師

2021/12/01

營利事業購買運輸設備之價金可全額當費用嗎?
(一)營利事業自93年1月1日起新購置之乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限,另外經營小客車租賃業務之營利事業,購置營業用乘人小客車,其實際成本以不超過新臺幣500萬元為限,超提之折舊額,不予認定。
例:甲公司於106年1月1日購入乘人小客車一台,成本400萬,耐用年限5年,預估殘值100萬元,請問
106~108年依實際成本計算折舊額?
106~108年依稅務申報的折舊費用?
嗣後甲公司於109年1月1日出售該部汽車售價200萬,處分資產損益?
(1)106年至108年提列折舊費用=(400萬-100萬)÷5年=60萬/年
(2)超限折舊額計算:
依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)=超限折舊額
= 60萬×(1-250萬 / 400萬)=22.5萬
(3)得認列之折舊費用=60萬-22.5萬=37.5萬
提醒: 折舊費用超限國稅局除剔除補稅外,並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息,一併徵收。
(4)109年初以售價200萬元出售該運輸設備,處分資產(損)益?
109年初運輸設備未折減餘額=(400萬-60萬*3)=220萬
處分資產(損)益=售價-未折減餘額=200萬-220萬=(20)萬
(二)營利事業所得稅查核準則第95條
營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣二百五十萬元為限;超提之折舊額,不予認定。實際成本高於限額者,計算超提之折舊額之計算公式如下:
依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)=超限折舊額
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會計師教你用 Excel 編製現金流量表及營運資金預估表:報表判讀與個案分析
課程介紹 現金流指的是企業在一定時間內,現金以及現金等價項目的流出與流入數量。從現金流的動向,就可以觀察該企業體制是否健全,同時也可看出企業的整體價值。 也就是說,對企業來說,終極目標就是產生現金流,報告利潤都只是其次。 而對於許多面臨危機的企業,他們之所以無法繼續存續,無關乎產品品質或是銷售上的狀況不佳,更常發生問題在現金流上。 現金流量表可用於分析一家公司或組織,在一定期間內有沒有足夠現金去支付目前的成本支出與開銷。換句話說,現金流量表可以說是代表了一間企業的體質。只要掌握現金流的動向,就可以迅速掌握企業應注意的細節,制定更適合企業經營的策略,並排除可能的危機。 本課程邀請蔡淑惠會計師, 透過執業經驗與數百場企業內訓的疑難雜症萃取整合,教您如何檢視現金流,並建立起營運資金預估表的架構。 完課後,除了學會實際編製現金流量表及營運資金預估表,還將從實際案例的分析與演練,掌握現金流量表及營運資金預估表的運用眉角、解讀企業資金的流向,並能連結現金流量表、損益表及資產負債表、為公司做全面性財務健檢。 為什麼要學會現金流量表 了解企業的資金流動情形 掌握企業還債能力與支付股利能力 現金流量比收益更能解析企業的營利狀況 透過現金流的動向,可看出企業的生存能力 課程特色 提供獨家教材及解析,加深課程印象 解析時下最具指標性案例,讓同學融會貫通 課程由淺入深,逐步訓練金流及財務思維 設有 LINE 群組,直接與同學、老師討論問題 課程無限次數觀看 適合對象 負責企業會計稅務工作者 對現金流量表編制實務有興趣學習者 對營運資金預估表編制實務有興趣學習者 對了解現金流向有興趣學習者 課程大綱 一、現金流量表透露的訊息 損益表上的獲利金額與公司現金的差異 營收金額(或訂單數)與公司現金的差異 投資人及債權人看現金流量表在意的重點 從現金流量表看出錢從哪來?錢花去哪裡? (公司是否賺錢,賺錢後是否有增加現金?餘額的錢夠不夠投資;有沒有發放股利或償還貸款) 從現金流量表看出公司是否有經營危機? 各部門(營業、採購、財會單位)如何幫助公司增加現金流量? 以經營管理角度,透過運用現金流之規劃,增加現金流所帶來之獲利。 二、現金流量表的架構與財務報表的關聯 現金流量的分類與格式 (由下列三大活動所組成) 營業活動之現金流量內涵 投資活動之現金流量內涵 籌資活動之現金流量內涵 連結現金流量表、損益表及資產負債表、為公司做全面性財務健檢 三、國內外知名企業現金流量表解析 以實例判斷創業初期、成長期、衰退期之現金流量面貌 以國內外知名企業之現金流量表實際演練解析,分析優勢及劣勢及可能面對的風險 「護國神山」台積電-被日媒喻為藝術品的現金流量表 「鑽石公主號」嘉年華公司-比較疫情前後現金流量表,洞悉如何避開營運危機 「捷安特」巨大公司-有很美的損益表,但從現流表可看公司出為增加營運資金,而延長供應商票期 四、現金流量表的編製方法 以實例題實作比較直接法與間接法 (國際通用間接法編製現金流量表) 現金流量表與其他財務資料之勾稽 案例演練一:公報案例演練 案例演練二:實際企業案例演練 EXCEL 實例編製現金流量表 (提供模板) 五、營運資金預估表之編製 營運周轉天數的管理意涵 以製造業實例編製營運資金預估表 (可看出未來3個月之資金流向,是否會缺錢,該如何因應,避免周轉不靈之危機) 解讀營運資金預估表的訊息及因應措施 何時該舉借資金,才能避免資金周轉不靈? EXCEL實例編製營運資金預估表 (提供模板) 教師介紹 蔡淑惠 會計師 現任 ・百大會計師事務所 執業會計師 ・經濟部提升財務自主能力計畫 榮譽會計師 ・經濟部中小企業處 業師 ・經濟部財會工具輔導 榮譽會計師 ・經濟部貸後管理 榮譽會計師 ・經濟部融資輔導 榮譽會計師 ・經濟部加強投資花東地區 ・財務輔導顧問 講師經歷 ・中國生產力 企業講師 ・中華工商研究院 企業講師 ・職工福利 企業講師 ・新創總會 企業講師 ・新達企管 企業講師 ・104人資學院 企業講師 ・百大名師學院 企業講師 ・中華人事主管協會 企業講師 專業證照 ・高考會計師合格 ・評價會計師合格 ・普考記帳士合格
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蔡淑惠

百大會計師事務所 執業會計師

2021/12/01

營利事業列報相關成本費用,該取得何種憑證?
(一) 營利事業列報相關成本費用,其對外會計項應取得外來憑證為合法憑證,舉例如下:
1.租金支出:統一發票、收據或簽收之簿摺
2.文具用品支出:統一發票,其為核准免用統一發票之小規模營利事業者,應取得普通收據
3.旅費:國內宿費部分,應取得旅館業書有抬頭之統一發票、普通收據或旅行業開立代收轉付收據及消費明細
4.運費:交付民營運送業之運費,應取得統一發票或普通收據
5.郵費:郵局之回單或證明單
6.修繕費:支付國內廠商之修繕費,應取得統一發票。其為核准免用統一發票之小規模營利事業者,應取得普通收據
7.廣告費:參加展覽、義賣、特賣之各項費用,應取得統一發票或其他合法憑證
8.捐贈:購入供作贈送之物品應取得統一發票,其屬向核准免用統一發票之小規模營利事業購入者,應取得普通收據,並以購入成本認定捐贈金額
9.交際費:在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發票之小規模營利事業者應取得普通收據
10.職工福利:實際支付者,職工醫藥費應取得醫院之證明與收據,或藥房配藥書有抬頭之統一發票
(二)除以下項目可以取得內部憑證代替:( 營利事業所得稅查核準則)
1.六十八條:金融事業支付存款人之利息,如未取得存款人簽章領取利息憑證,應不予認定,但該項利息,如係直接轉入存款人在該事業或金融同業存款帳戶者,或經於原存款單簽名蓋章,或在利息支出傳票背面蓋章者,均應予核實認定
2.第七十四條第三款第二目之3、之4及之6
旅費之交通費
a.火車、汽車及大眾捷運系統之車資,准以經手人(即出差人)之證明為準;乘坐高速鐵路應以車票票根或購票證明為原始憑證。
b.乘坐計程車車資,准以經手人(即出差人)之證明為憑。但包租計程車應取具車行證明及經手人或出差人證明
c.駕駛自用汽車行經高速公路電子收費車道所支付之通行費,准以經手人(即出差人)之證明為憑
3.第七十八條第二款第六目、第八目及第九目
廣告費之原始憑證
a.其係以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者,應於帳簿中載明
b.銷貨附贈物品,應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記,並編製書有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表,憑以認定。但加油站業者銷貨附贈物品,得以促銷海報、促銷辦法及促銷相片等證明,及每日依所開立之統一發票起訖區間,彙總編製贈送物品名稱、數量、金額,經贈品發送人簽章之贈品支出日報表為憑
c.舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動,應以買受者寄回空盒之信封及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑
4.第七十九條第二款第一目
捐贈之原始憑證
其係以本事業之產品、商品或其他資產贈送者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額,並以產品、商品或其他資產之帳載成本,認定捐贈金額
5.第八十條第四款第二目及第三目
交際費之原始憑證
a. 自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑
b. 係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額
6. 第八十八條第三款第二目
伙食費之原始憑證:
蔬菜、魚類、肉類,應由經手人出具證明
(三)營利事業錯誤態樣說明:
營利事業列報相關成本費用,其對外會計事項應取得外來憑證,除 依營利事業所得稅查核準則(下稱查準)第12條規定所列得以內部憑證 認定項目外,不得以經手人證明等內部憑證代替。
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曾任資深軟體工程師、技術副理,經手許多金控及公家機關等開發專案。
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