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財務比率分析

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「財務比率分析：負責評估公司財務狀況及業務績效的分析師，透過財務比率、趨勢分析及預算執行，提供支援管理層制定經營策略的依據。該角色需具備卓越的數據分析能力與財務報表解讀技巧，能有效協調跨部門合作，並具備良好的溝通能力以傳遞分析結果。面對台灣職場特有的快速變化及影響市場的各種因素，該職務需靈活應對策略調整，持續優化分析方法，以提升決策效率與業務成長。」
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    蔡佳峻會計師的財稅讀書會
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    蔡佳峻

    會計師

    2021/10/15

    02 分析報表的時候，金額越大越好嗎？
    上一篇跟大家聊到，看財務報表不能只看一張，於是你興致沖沖的把公司的損益表、資產負債表及現金流量表全部攤在桌面上，但大大小小的數字密密麻麻擠在一起，似乎讓你頭昏腦脹，到底有哪些重點值得觀察呢？難道金額越大越好嗎？
    我們先來看一張圖(圖1)，圖中是三家公司的年度營業額，分別為300億元、500億元、1,000億元，請問，如果你是一位求職者或投資者，你會選擇哪一家呢？
    答案揭曉—其實這三家公司都不夠好，這三家其實是過去曾經發生過財務危機的台灣DRAM大廠。
    我想表達的是，300億元、500億元或是1,000億元，這樣的「絕對金額」，其實對我們來說意義不大，當我們今天要進行分析時，除了絕對金額的比較外，更要從「相對」的角度來觀察。
    那麼，如何從「相對」的角度來分析報表呢？有兩個步驟：
    1.比較（跟過去比、跟未來比或是跟同業比）
    2.將財務數字轉為比率
    具體做法主要可分為以下四種：
    1.水平分析法
    將兩期或多期財務報表並列，以觀察各項財務數字的增減變化情形與變動趨勢（請參考圖2）。
    2.垂直分析法
    就同一期間的財務報表，取當中的某一項目金額做為基準（分母），計算其他項目（分子）跟基準的比例關係，例如對損益表進行分析時，我們可以用營業收入做為基準（分母），來計算其他項目的比例（請參考圖3）。
    3.趨勢分析法
    針對多期財務報表進行比較，並挑選某一年為基準（分母），來計算各期的比例關係（請參考圖4）。
    4.財務比率分析
    從財務報表中選擇兩個或多個數字，組合計算出一個有意義的比率，以觀察其增減變化情形與變動趨勢。
    例如：
    將損益表中的營業毛利÷營業收入，計算得出「毛利率」
    將損益表中的營業收入÷資產負債表中的固定資產，計算得出「固定資產週轉率」
    有關財務比率分析，我們後面會再跟大家細聊。
    雖然上面提到很多分析方法，但大家要先建立一個正確的心態，那就是財務報表分析並非萬靈丹，財務數字是公司營運活動整體的呈現，因此，財報分析比較像是一盞指引方向的明燈，向我們點出公司營運上所發生的問題，但要如何解決，仍然需要回到經營現場來找尋解決方案。
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    02 分析報表的時候，金額越大越好嗎？
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