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2025報稅／綜合所得稅申報扶養 手機報稅也可用
2025-04-29報導 經濟日報記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
報稅季即將來臨，財政部29日分享「綜所稅申報扶養大哉問」，從先確定是否符合扶養條件、確定有無謀生能力之後，就可以進行報稅，就連透過網路報稅也可以完成新增受扶養親屬的所得及扣除額相關資料。
延伸閱讀：怎麼用手機繳稅？手機報所得稅能選現金繳稅嗎？5步驟圖文、影片詳解
財政部在粉絲專頁分享綜所稅申報扶養常見問題。在決定要申報扶養後，要先確定是否符合扶養條件，包括直系尊親屬，年滿60歲者可直接列報，未滿60歲則須符合無謀生能力；子女、同胞兄弟姊妹，未滿18歲可直接列報，年滿18歲須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。
至於其他親屬或家屬（例如伯、舅、姪、甥、孫等），未滿18歲者必須要同居一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確有扶養事實，年滿18歲者，除了前述條件，還須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。
財政部強調，所謂「無謀生能力」，是指因身體／精神／智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作；符合長期照顧特別扣除額規定且不能自謀生活或無能力從事工作；受監護宣告，尚未撤銷；以及未滿60歲直系尊親屬，當年度所得額不超過113年度每人基本生活費21萬元，或領有身心障礙證明，或為精神衛生法第3條第4款規定的病人。
在確定符合扶養條件之後，財政部表示，仍然可以透過網路報稅，手機或電腦報稅都能新增受扶養親屬，填妥基本資料後，須執行親屬的「身分驗證」，才能下載親屬的所得及扣除額資料；若確定受扶養親屬無任何所得，可僅填寫基本資料，免稅額會自動計入，但特別扣除額（身心障礙、長期照顧等）如有符合者就須自行新增並檢附證明文件。
在新增受扶養親屬後，可直接列報者，即免附文件；須符合在校就學或身心障礙或無謀生能力，須檢附證明文件，申報資料可用手機拍照直接上傳約，若張數較多建議掃描成PDF檔上傳。
另外，也最常被民眾問到，明明去年報過扶養，為何今年系統無資料？財政部回答，考量實務上常有祖父母、父母及兄弟姊妹被家人共同扶養而協議其中一人報扶養的情形，因此，直系尊親屬及兄弟姊妹必須要連續2年被納稅義務人或其配偶列報扶養，在第3年的時候才能於系統查到資料，不用再自行新增。
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5月報稅 留意六大新制
2025-04-25 報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
2025年綜合所得稅申報將於5月1日開跑，北區國稅局提醒，今年報稅有六大重點新制上路，包括免稅額、扣除額、課稅級距等多項調整，今年申報戶數約690萬戶，估算整體減稅利益約243億元。
同時，民眾善用手機報稅或網路申報，其中手機報稅還能抽最高5萬元頭獎，且免排隊、免奔波，在家輕鬆報稅。
▲ 圖片來源：聯合新聞網授權轉載
今年稅制的六大重點修正，首先是基本生活費用調高至每人21萬元，比去年增加8,000元，已是連四年調升，估計有208萬戶受惠。
第二，免稅額與各類扣除額全面上調，個人免稅額提高為9.7萬元，較去年增加5,000元；標準扣除額提高為13.1萬元，較去年增加7,000元。其他列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、長期照顧等特別扣除額，金額都有所提高。
第三，綜合所得稅課稅級距全面調整，五級稅率的各級距金額提高，有效降低整體稅負。
第四，針對退休族群，退職所得計算標準放寬，一次領取的免稅額為19.8萬元乘以年資，分期領取者的免稅額則由81.4萬元調高至85.9萬元。
第五，所得基本稅額制的免稅額上調，基本所得額免稅額從670萬元增至750萬元，保險死亡給付免稅額也從3,330萬元提高至3,740萬元。
第六，幼兒學前與房屋租金扣除優化。幼兒學前特別扣除額擴大適用年齡從五歲以下改為六歲以下。同時，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。預估72萬戶家庭受惠。
房屋租金支出改列為特別扣除，每戶上限由12萬元提高到18萬元，不需房東同意、只需檢附租賃契約與付款證明。
除了減稅措施，今年也因應經濟壓力，推出最長36期、約三年的分期繳納方案，可延後至6月底前申報且不加計利息，申請門檻大幅放寬，若因減薪、離職、工時減少或其他困難情況都可申請，國稅局設有專線協助辦理。
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5月所得稅懶人包／每人都有21萬減稅額度、滿足「1條件」年收62萬免稅
捐款給未立案寺廟，為何無法申報列舉扣除所得稅？
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2025報稅／綜所稅申報半數民眾完成 網路報稅占85%成主流
2025-05-23報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
今年所得稅結算申報期間至6月底，財政部台北國稅局昨（22）日表示，統計至18日，全台已有約335萬戶完成申報，以今年預估申報戶推估，等於有近五成民眾完成報稅，高達85％選擇網路申報，已成主流趨勢。
今年申報去年度綜合所得稅正持續進行中，申報期限延長至6月30日，今年申報戶數推估約690萬戶。
延伸閱讀：2025五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看？常見申報所得稅QA一次看｜2025報稅懶人包
最新綜所稅申報情況整理表
申報方式戶數（萬戶）網路申報285.6稅額試算49.2人工申報加二維碼0.5已申報完成335.2總申報數690.0
台北國稅局統計，截至5月18日，全國已完成申報件數達335萬2,461戶，等於申報期限還沒過一半，就有近半數申報戶搶當報稅早鳥族。
分析申報方式，網路申報件數達285萬5,601件，其中包含透過臨櫃協助完成網路報稅的34萬2,358件；其次是稅額試算回復申報共49萬1,746件；而人工申報及二維條碼申報則相對較少，分別為4,541件及573件。
財政部推出網路報稅以來，近年持續優化，不僅認證方式多元，民眾也可採用手機報稅，相當方便，因此近年透過網路申報綜所稅已成主流。
今年因應美國對台「對等關稅」政策所可能帶來的經濟衝擊，報稅期限延長至6月30日，時間相對充裕，距離申報截止還有一個多月，國稅局提醒尚未完成申報的民眾，記得把握時間。
延申閱讀：【報稅紓困】財政部延長「所得稅申報及繳納至6/30」、開放「免加計利息延期或分期繳納」申請
台北國稅局長吳蓮英表示，納稅人如果有困難，無法在期限內繳清稅捐，可向國稅局申請延期或分期繳納。延期期限最長一年，分期最多可分三年（36期），可減輕納稅人短期資金壓力。
此外今年退稅作業也已排定三個時間點，第一批退稅將於7月31日發放，第二批為10月31日，第三批則為2026年1月20日，若納稅人在6月30日前完成網路（含手機）報稅，或透過線上或語音完成稅額試算確認，或在5月12日前將紙本稅額試算書送達國稅局，將可優先納入首批退稅名單。
財政部強調，今年綜所稅申報有多項減稅措施上路，除了基本生活費調升，免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距等也同步上調；此外，房租支出首度納入特別扣除項目並提高額度，幼兒特別扣除額也擴大適用年齡與金額，預估全年度減稅利益可達243億元，對多數家庭來說都有實質幫助。
2025報稅／家庭報稅藏細節 常見錯誤有這些 小心別踩雷
2025-05-27報導 經濟日報記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
報稅季節到，不少家庭都在思考該如何報稅才會最節稅。國稅局根據往年納稅義務人申報情形，歸納出家庭下列常見的錯誤情況，以避免遭挨罰補稅。
財政部提醒，家庭報稅最常見的錯誤，就是與配偶分開申報綜合所得稅。
延伸閱讀：怎麼用手機繳稅？手機報所得稅能選現金繳稅嗎？5步驟圖文、影片詳解
家庭報稅常見錯誤整理表
身份別項目內容配偶與配偶分開申報綜所稅配偶可分開計稅，但必須合併申報不符規定之分居申報無法合併申報之分居者，結算申報書內應載明配偶姓名、身分證字號虛報配偶免稅額需確認有配偶關係親屬漏報受撫養親屬所得需留意是否有扣繳或非扣繳所得列報已死亡親屬免稅額不得列報所得年度開始前已死亡親屬之免稅額子女單獨申報未成年子女所得未成年均應由納稅義務人申報課稅浮報扶養子女免稅額不得將他人子女偽報自己子女列報成年無工作子女免稅額扶養子女限定未成年或成年但仍就學者等條件
官員解釋，依照所得稅法規定，納稅義務人可針對本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額，由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳稅。但納稅義務人卻常誤認為所得可分別申報，填報二張申報書，導致違反規定，稽徵機關將依據財政部財政資訊中心產出之資料查核，如有短漏稅款者，會依法補稅並處罰。
第二種常犯錯誤，就是不符規定可各自申報之分居者卻分別單獨申報，又未載明配偶姓名及身分證統一編號。財政部指出，若不符合法院聲請宣告採分別財產制、不繼續共同生活達六個月以上、取得通常保護令等條件但無法合併申報之分居者，應於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號，並於申報書勾選，屆時國稅局會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有短漏報所得應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明配偶姓名及身分證統一編號，合併課稅產生之應補稅款，除補稅外還要處罰。
在扶養親屬部分，常見錯誤包括納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，列報扶養親屬免稅額，卻經常疏忽漏報該扶養親屬之所得；列報所得年度開始前已死亡親屬之免稅額，若遭稽徵機關將資料勾稽，查獲有短漏報情形，除補稅還要處罰。
在子女部分，納稅義務人將有所得的未成年子女單獨辦理申報也是常見錯誤，依照規定，未成年子女有所得均應由納稅義務人申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，稽徵機關除依法合併歸戶課徵外，如有應補稅款者，除補稅外還要處罰。
納稅義務人申報扶養子女，限未成年或已成年而因在校就學（須具正式學籍）、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，須檢附在學證明或醫師證明或其他適當證明文件。納稅義務人常誤以為子女無所得或無工作即可列報扶養，類此案件經稽徵機關查核剔除扶養，追減免稅額並補徵稅額。
2025報稅／企業報營所稅 四個重點
2025-05-06報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
為因應美國對台灣課徵對等關稅可能帶來的經濟衝擊，財政部已公告今年申報去年度營所稅結算申報及繳納期限延長至6月30日。財政部中區國稅局提醒企業四大申報重點，以順利完成申報作業。
延伸閱讀：企業扣繳申報 別踩十紅線
營所稅申報四大重點
項目內容增聘員工租稅優惠聘用24歲以下或65歲以上本國籍基層員工，可就薪資費用按200%在當年度所得中扣除CFC申報需依規定申報CFC，並可申請延期至12月31日送交相關財報或證明文件盈虧互抵逾期繳納但未達加徵滯納金條件，仍可視為「如期申報」，可適用盈虧互抵延期繳稅受對等關稅影響企業，可於6月30日前向國稅局申請延期或分期繳稅
首先，為鼓勵企業增聘年輕人與高齡者，根據《中小企業發展條例》，如企業聘用一定人數24歲以下或65歲以上本國籍基層員工，可就其薪資費用按200%在當年度所得中扣除。
另外若有加薪給本國籍基層員工，部分薪資費用可按175%扣除（不含最低工資調漲部分）。不過提醒企業，這些扣除金額仍需計入「基本所得額」（最低稅負），企業須於申報時填妥並附上相關證明文件，才能享有租稅優惠。
第二，企業以境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額為信託財產，涉及營利事業受控外國企業（CFC）制度課稅規定，申報書已增修相關內容。
如未能在申報時檢附經會計師查核簽證的財務報表或其他文據時，可在申報書勾選併同申報案件申請延期提示文據（如有多家CFC須各別勾選申請），可延期至今年12月31日前送交，免逐案申請。
第三，若想適用盈虧互抵，使用藍色申報書或委由會計師查核申報者，應在法定申報期間內繳納應納稅額，否則將無法適用；不過若逾期繳納、但未達加徵滯納金條件者，仍可視為「如期申報」，適用所得稅法盈虧互抵規定。
國稅局提醒，如有需檢附的文件，像是會計師簽證報告或租稅減免證明，應於7月31日前寄送至所轄國稅局，或於7月30日前上傳系統，否則恐喪失相關優惠。
第四，財政部已公告，受對等關稅影響企業可申請延期或分期繳稅的審核原則，若企業確實因對等關稅影響，無法一次繳清稅款，可在6月30日前向國稅局提出申請。
國稅局表示，營所稅申報所用書表可到國稅局官網下載，不過為響應節能減碳，減少來回奔波，建議企業使用「營利事業所得稅電子結算申報系統」線上申報。
國稅局也提醒，營利事業可在申報書中填寫「直接劃撥退稅同意書」，僅需填寫一次，未來如有退稅款將自動匯入帳戶，免除領取退稅支票的麻煩。
手機報稅簡便 但專家提醒須注意資安風險
2025-05-05報導 經濟日報記者賴昭穎 由聯合新聞網授權轉載
5月綜所稅結算申報開跑，財政部今年力推手機報稅，但近期南韓最大電信業者 SK Telecom（SKT）爆發嚴重資安事件，駭客透過惡意程式入侵，竊取了用戶的USIM相關資料，造成個資外洩。KPMG顧問服務部營運長謝昀澤表示，現正值報稅季，手機金融服務預期將被大量使用，民眾要謹記五個重點，才能避免自己成為手機SIM卡攻擊的受害者。
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謝昀澤表示，依據目前的資訊分析，SKT這起事件的原因可能與其資安預算縮減有關。SKT去年減少網路安全支出，使得駭客利用多種惡意軟體進行攻擊，並成功入侵SKT的系統。由於全球不景氣與多國政府大幅削減預算，使得政府與大型企業，開始重新被國際駭客集團盯上。
以美國網路安全主管機關網路安全暨基礎架構管理署（CISA）為例，近期該機構即因預算刪減，已停用幾款重要的資安分析工具。這些工具對於惡意程式偵測和網路資安監控至關重要，如此定會削弱國家整體的網路防禦能力。
謝昀澤分析，過去民眾普遍認為SIM卡攻擊因成本較高，不易大規模執行，通常是鎖定高價值受害者的駭客手法。但SKT事件顛覆這個想法，據國外媒體報導有超過25種資料型態及大量行動服務資訊遭外洩，駭客透過這些資訊，即可偽造SIM卡、冒用他人身分。
謝昀澤指出，若SIM卡遭偽冒複製，駭客不僅可掌控（接管）受害者的身分驗證機制，創造出「暗黑數位孿生（Dark Digital Twin）」的偽SIM卡，還可能進一步修改其在銀行、證券等高敏感機構中的基本資料與聯絡資訊，甚至竄改交易內容，造成金融交易失序。
KPMG數位安全實驗室主管林大馗指出，目前台灣金融機構仍有大量行動服務仰賴手機門號進行身分驗證，這類機制的潛在風險亟需重視，並發展對應的安全強化方案。
謝昀澤提醒，目前是報稅季，手機金融服務預期將被大量使用，民眾要謹記五個重點，才能避免自己成為手機SIM卡攻擊的受害者。
不要讓手機門號成為單一驗證機制。
不要提供過多的個人身分驗證資訊。
要設定足夠複雜的密碼：因為SIM卡交換攻擊(SIM Swapping)，主要攔截透過簡訊傳送的二次驗證碼（OTP），無法破解第一道以密碼為主的驗證機制。因此，強化第一關的密碼強度，可有效提升整體防護力。
要設定重要交易即時通知的第二管道：例如Line, Email。
要留意應收到而未收到的交易簡訊通知。
申報所得稅期限展延至6月底 執業者報稅別犯三錯誤
2025-06-02 經濟日報／ 記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
今年報稅季因應美國對等關稅展延至6月底，財政部高雄國稅局表示，執行業務及其他所得業者申報所得稅期限也同步延長，提醒業者申報所得稅時，應避免漏報扣繳收入、費用未區隔及重複扣除成本費用等三類常見錯誤。
執行業務者是包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者等；其他所得業者則例如私人辦理之汽車駕駛訓練補習班、文理、升學、語文、法商職業補習班、縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班、 托兒所、幼兒園、兒童課後照顧服務中心、養護療養院所。
高雄國稅局提醒，執行業務者及其他所得者，在申報個人綜所稅時，必須申報收支報告等表。常見有三大類型錯誤。
首先是收入類別部分，最常見錯誤樣態就是漏報扣繳憑單收入，例如業務收入、利息收入等。國稅局指出，可利用組織及團體憑證（XCA憑證）線上查詢，避免漏報。其他收入類別的常見錯誤樣態還包括漏報實報實銷之政府補助款、醫療院所業別漏報部分負擔及掛號費收入等。
其次在費用部分，國稅局強調，依規定，獨資負責人不得列報薪資費用、伙食費及供本人執業使用之自有房屋租金支出，與家庭合用無法劃分之支出也不得列入費用。
依規定，租用房屋之租金支出，應按供執行業務使用面積比率計算；水電瓦斯費、郵電費及汽車相關費用應依照費用一半計算減除。
其他費用類別常見錯誤還包括屬員工自付之勞、健保費用，與業務無關之交際費，職工福利與捐贈費用超限，以及醫療院所業別醫療用設備以錯誤耐用年限計算折舊。
最後在申報所得方面，聯合執業的合夥人異動與重複扣除執行業務必要成本及費用則是常見兩大錯誤。國稅局提醒，辦理結算申報時，應檢附聯合執業合約書及出資證明等資料；採用設帳申報執行業務所得或其他所得，若所得已扣除必要成本及費用，於填報個人綜所稅時，不應再以部頒標準計算減除費用，以免重複扣除費用，導致漏報所得額。
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2025-05-16報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
因應美國對台「對等關稅」措施可能對我國經濟造成衝擊，財政部將今年綜合所得稅結算申報期限，自原本5月底展延至6月30日止。財政部台北國稅局提醒，民眾可把握展延期間，並整理出報稅過程中最常見的四大誤區，避免因填報不實而遭補稅甚至挨罰。
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首先，免稅額搞錯，常見「認親」誤區，國稅局說明，每人免稅額為9.7萬元，年滿70歲的直系尊親屬（如父母、祖父母）免稅額則提高為14.55萬元；不過若申報的是年滿70歲的兄弟姊妹、叔伯舅等旁系親屬，就不能適用提高後的金額，仍以9.7萬元計算。
國稅局提醒，也有人誤將年滿18歲、未在學或待業的子女列為受扶養親屬，但只要具謀生能力，就不符扶養條件。
第二，所得申報錯誤，憑單別亂改，國稅局指出，報稅人常在申報時誤刪或更改系統自動帶入的所得資料，如對資料有疑問，應洽發單單位確認，也有人漏報房租收入、私人借貸利息、海外所得、大陸地區基金或股票獲利等隱性收入來源，這些都屬應報項目。
第三，扣除額申報不當，最常誤報捐款、保險與醫療費，國稅局解釋，捐贈扣除額不能包括點光明燈、安太歲等對價性質支出；保險費扣除額限於直系親屬，且人身保險須同為一個申報戶；醫療費不得列報醫美、坐月子中心、看護費及住院餐費，且已獲保險理賠的部分須扣除後申報；購屋借款利息不能列報消費貸或修繕貸，亦須設籍在該房且不能出租或營業使用；教育學費特別扣除僅限本人子女，不能申報兄弟姊妹的學費支出。
第四種則是最冤枉的，以為申報成功，其實根本沒完成，國稅局指出，使用手機或線上版報稅系統者，僅產出稅額估算表並不代表完成申報，務必完成資料上傳並確認顯示「申報完成」或「上傳申報成功」，才算報稅成功，記得列印或下載留存收執聯。
國稅局強調，若收到稅額試算通知書並無異議，仍須完成繳稅或回復確認才算完成申報，千萬別以為不處理也沒關係。
若民眾發現自己誤踩上面四大雷區，國稅局提醒，若在申報期間發現錯誤，網路申報者可直接上傳更正後資料，紙本或二維條碼申報者則須重填並寄回稽徵機關；若已逾期，則不論採哪種方式，皆需以書面向戶籍所在地稅局辦理更正。
報稅注意…稅額試算三變動 3月17日前把握最後機會
2025-02-17報導 經濟日報記者胡順惠、翁至威 由聯合新聞網授權轉載
5月報稅季即將到來，財政部表示，綜所稅稅額試算相關的三項申請已經開跑，包含申請不適用、申請恢復適用、申請變更通知書郵寄地址，期限至3月17日，財政部提醒納稅人把握申請期間。
延伸閱讀：財政部新措施 這「三類人」不再收到綜所稅試算通知
財政部提醒，明年起不再提供民眾申請恢復稅額試算，如果曾申請不適用，想恢復適用，今年是最後機會，若未在今年3月17日前申請恢復稅額試算，往後年度都不能再適用稅額試算。
財政部表示，今年5月即將申報去年綜所稅，「稅額試算服務」是其中一種報稅方式，國稅局會針對前一年度及當年度課稅資料篩選適用案件，主動試算稅額並提供「稅額試算通知書」給納稅人，納稅人只要同意試算內容，則繳稅或回復確認就完成報稅，若不同意，也可自行採網路或手機報稅。
稅額試算的三項申請
申請項目內容不適用只要申請一次，當年度及往後年度，就不會再收到稅額試算通知書恢復適用過去申請不適用，想恢復適用，今年是最後機會，明年不再提供這項服務變更地址搬家或原地址不便收信，記得申請變更地址
財政部提醒，為了能在報稅前順利寄出稅額試算通知書，有三項申請作業，納稅人務必把握申請時間。
首先是申請不適用稅額試算服務。財政部指出，民眾若想自行網路或手機報稅，只要向國稅局申請一次，當年度及往後年度，就不會再收到稅額試算通知書。
第二是希望恢復適用稅額試算，向國稅局撤銷原申請不適用。財政部表示，這項申請服務，主要是納稅人過去若曾向國稅局申請不適用、如今想要撤銷，可在期限內申請；若原本是採線上申請，可線上申請撤銷。
財政部也預告，明年申報今年度綜所稅時，將取消這項服務，也就是說，如果今年3月17日前未申請撤銷，往後年度將不再適用稅額試算服務。
第三是變更稅額試算通知書郵寄地址，納稅人如果搬家，或是原地址已不便收信，也記得在期限前申請更改收件地址。
財政部表示，如有稅額試算相關申請需求，應記得在今年3月17日前向國稅局申請，維護自身權益。
國稅局表示，納稅人符合「綜所稅稅額試算服務作業要點」規定的適用對象及條件，國稅局會主動試算綜所稅應納或應退稅額，在今年4月25日前，以掛號寄發稅額試算通知書。
▲ 圖片來源：聯合新聞網授權轉載
2026五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看？常見申報所得稅QA一次看｜2026報稅懶人包
5月報稅季即將開跑，該如何計算去年一整年所得總額？綜所稅免稅額、標準扣除額怎麼看？課稅級距是多少？要繳多少稅該如何計算？可以透過那些方式查詢呢？《104職場力》為您整理綜合所得稅常見問題，一同了解輕鬆報稅。
更新時間：2026/4/28
文／《104職場力》小編
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綜合所得總額如何計算？2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額？2026所得稅率級距？要繳多少稅？計算公式說明如何查詢所得、扣除額？使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦？
綜合所得總額如何計算？
① 綜合所得總額，計算範圍為民國114年（西元2025年）1月至12月，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬如果有這些所得項目，皆需一併申報：
營利
執行業務
薪資
利息
租賃
權利金
自力耕作漁牧林礦
財產交易
競技競賽及機會中獎之獎金或給與
退職所得
其他所得
而納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得：
薪資所得特別扣除額：每人可扣除218,000元，全年薪資收入未達218,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
必要費用：與提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出3項必要費用為限，申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件。
延伸閱讀：5月報稅季最新！綜所稅怎麼算？免繳稅門檻、「列報扶養」條件一次看｜2026報稅懶人包
2026綜合所得稅免稅額、各項扣除額？
② 免稅額
項目扣除額免稅額一般97,000免稅額年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額增加50%145,500
③ 標準扣除額
「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。而「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」需要證明文件。
項目扣除額標準扣除額單身131,000標準扣除額有配偶者262,000標準扣除額
而綜合所得稅可列舉扣除的項目有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈等12項。
詳細各項「列舉扣除額」金額與需付證明文件，可參閱「國稅節稅手冊-扣除額篇」
④ 特別扣除額
項目說明扣除額財產交易損失出售房屋財產交易損失不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣儲蓄投資享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益最高270,000元/戶身心障礙1. 領有⾝⼼障礙證明（或手冊）2. 《精神衛生法第3條第4款》規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本）218,000元/人幼兒學前（6歲(含)以下幼兒）第一人第二人起150,000元/人225,000元/人教育學費受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校最高25,000元/人長期照顧1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格2. 或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧服務申請及給付辦法服務者3. 或入住住宿式服務機構全年達90日120,000元/人房屋租金支出1. 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋2. 供自住且非供營業或執行業務使用3. 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者不得扣除最高180,000元/戶
2026所得稅率級距？
級距全年綜合所得淨額稅率累進差額159萬元以下5%02超過59萬至133萬元以下12%41,3003超過133萬元至266萬元以下20%147,7004超過266萬元至498萬元以下30%413,7005超過498萬元40%911,700
要繳多少稅？計算公式說明
首先套用「基本生活費差額」公式，再用「綜合所得稅淨額」公式，最後透過「綜合所得稅應納稅額」公式算出個人應納稅額。
⑤「基本生活費差額」公式：
計算「基本生活費總額」＝ 新臺幣210,000元 × （納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）
套入公式＝「基本生活費總額」–「② 免稅額」–「③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）」。
⑥「綜合所得稅淨額」公式：
「① 綜合所得總額」–「② 免稅額」–「 ③ 一般扣除額」–「④ 特別扣除額」–「⑤ 基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」
⑦「綜合所得稅應納稅額」公式：⑥ 綜合所得稅淨額 ╳ 稅率 — 累進差額
如何查詢所得、扣除額？
根據財政部台北國稅局的「【綜所稅結算申報專區】-個人所得稅-查調所得及扣除額_查調所得及扣除額作業說明」說明：每年的4月28日早上8時起（遇例假日提前至前一工作日）至當年度的5月31日24時，納稅義務人即可以透過下列3種方式查詢其課稅年度之所得及扣除額資料：
1. 憑證及行動電話認證查詢：
透過財政部所列之各類憑證、其他經財政部同意之電子憑證為通行碼或透過行動電話認證之通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，或外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統進行查詢。
2. 臨櫃查詢：
向稽徵機關（各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處）申請查詢。
「親自查詢」：應攜帶國民身分證正本供稽徵機關核驗，如無國民身分證則應提示內政部核發之居留證正本。
「委託他人代為查詢」：代理人應提示國民身分證或居留證正本，並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本，供稽徵機關核驗。（如代理人所提示申請人證件為影本，須由申請人或代理人切結與正本相符）
3. 以「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」查詢：
透過：
稽徵機關核發的查詢碼
試算通知書上的查詢碼
以憑證、行動電話認證等取得的查詢碼
或自然人憑證、「健保卡及密碼」透過統一（7-11）、全家、萊爾富、來來（OK）便利商店多媒體事務機取地的查詢碼
有身分證者：搭配「國民身分證統一編號」、課稅年度12月31日戶口名簿上所載之「戶號」及「出生年月日」為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。
無身分證者：搭配申報年度1月31日居留或停留證明文件上所載之「統一證號」、「護照號碼或居留證號或許可證號」及「出生年月日」，使用外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財資中心查詢。
更詳盡的資訊請至財政部國稅局「查調所得及扣除額 查調所得及扣除額作業說明」頁面查詢。
使用自然人憑證發生錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」怎麼辦？
如使用自然人憑證顯示「未安裝未啟動」或「2201」錯誤訊息，可參考內政部憑證管理中心的「簡易障礙排除步驟」，或者可以撥打內政部憑證管理中心免付費客服專線：0800-080-117洽詢。
中小企業必懂報稅秘訣！ KPMG曝這招最高減稅200%
2025-03-19報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
2024年度營利事業所得稅的申報即將開始，今年的申報表相比往年有一個重大變動，新增「中小企業增僱及加薪費用加成減除」的租稅優惠專區。KPMG安侯建業稅務部執業會計師黃彥賓提醒，優惠取消了過去經濟景氣指數需達一定條件及增資達一定金額以上的門檻，使其成為常態性優惠，企業自2024年度起即可適用，申報期限至2033年底。
延伸閱讀：新聞中的法律／中小企發展條例優稅 三個注意
企業若要享有增僱及加薪的租稅優惠，首先須符合中小企業的資格。黃彥賓解釋，判斷是否為中小企業的標準並非營業額，而是以實收資本額或經常雇用員工數為依據，只要實收資本額在新台幣1億元以下，或經常雇用員工數未滿200人，且企業的組織型態為公司或有限合夥事業，就符合申請資格。
黃彥賓指出，若符合資格，中小企業可針對增僱員工或加薪的薪資費用，在課稅所得中進行加成減除，以增僱員工為例，若企業因增僱支付薪資100萬元，可在所得額中減除200萬元，而加薪薪資費用則可減除175%。
關於增僱員工的條件，黃彥賓說明，適用對象為24歲以下或65歲以上的基層員工，其中24歲以下者須為全職員工，而65歲以上則可為全職或兼職員工；所有適用員工皆須簽訂不定期聘僱契約，不得使用短期合約。
黃彥賓還說，此外，基層員工的薪資標準須符合月薪低於6萬3,000元，日薪低於3,152元，或時薪低於394元的條件，且當年度增僱的本國籍基層員工須達2人以上，而聘僱外籍員工則不符合增僱定義，而增僱員工的薪資須高於基本工資，即每月2萬7,470元以上。
至於加薪的條件，黃彥賓說明適用對象為本國籍全職或兼職的基層員工，不包含外籍員工，且皆須簽訂不定期聘僱契約，企業當年度的平均薪資水準須高於前一年，而因最低工資調漲而增加的薪資部分，則不得納入加成減除範圍，僅能針對其他部分適用。
黃彥賓提醒，雖然這項優惠能讓企業減少課稅所得，但僅能減除至課稅所得為零，若企業當年度的課稅所得為負數，則無法適用；此外，這些加成減除的薪資費用仍需計入營利事業基本所得額，並計算最低稅負。
黃彥賓說，中小企業在今年5月申報2024年度營所稅時，務必留意這些細節，以確保正確適用租稅優惠，達到最佳節稅效果。
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