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掌握能確保企業或個人在報稅、申報及稅務籌劃時，符合政府規定，避免違法或罰款。具備此技能能有效運用稅務優惠政策，降低稅負，提升財務效益，並協助企業做出合理的財務決策，避免稅務風險，保障公司資產安全。
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企業跨境採購 AI 工具 ChatGPT、雲端會議記錄系統等須報繳營業稅
2025-08-26報導／經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
財政部台北國稅局提醒，企業向境外電商購買AI工具或線上服務，像是ChatGPT、雲端會議記錄系統等電子勞務，須依規定申報、繳納營業稅；若是兼營免稅貨物或勞務的營業人，則應特別留意營業稅計算方式。
延伸閱讀：AI時代的「大裁員潮」開始了嗎？工業革命級的衝擊正在逼近
台北國稅局表示，外國公司若在台灣沒有固定營業場所，也就是所謂的境外電商，若銷售電子勞務給台灣的自然人（B2C交易），則應由境外電商開發票、報繳營業稅；若將電子勞務銷售給台灣企業或組織（即B2B交易），則是由買方依規定在給付時扣稅，並報繳營業稅。
生成式AI大幅改變工作型態，許多企業開始添購AI工具，像是ChatGPT、AI會議記錄工具等，希望提升工作效率，由於屬於向跨境電商採購電子勞務，應依據跨境電商營業稅相關規定處理。
企業購買AI工具營業稅規定
項目內容常見情形公司為提升工作效率，購買ChatGPT、AI會議紀錄工具等規定若向境外電商購買，須由買方扣稅，並報繳營業稅買方為兼營營業人可依比例扣抵法或直接扣抵法計算不可扣抵稅額並申報製表／經濟日報記者胡順惠 聯合新聞網授權轉載
另外，若國內買方屬於兼營應稅與免稅業務的營業人，向境外電商採購時要留意，計算方式分為兩種，包括比例扣抵法或直接扣抵法，若採比例扣抵法，企業必須依照「不得扣抵比例」計算哪些進項稅額不能用來抵銷銷項稅額，再據以申報應納稅額。
舉例來說，甲公司兼營應稅與免稅業務，並採比例扣抵法計算，該公司2025年5月18日向境外電商購買AI會議記錄工具，金額26萬元，公司計算當期（5-6月）不得扣抵比例為40%。
因此，公司必須在7月15日前完成申報，並計算應納營業稅，以26萬元乘上5%營業稅率，再乘上40%不得扣抵比例，不可扣抵稅額為5,200元，應併入當期營業稅一併報繳。
國稅局強調，兼營免稅業務且向境外電商購買勞務的營業人，應依規定及相關時限申報繳稅，否則可能面臨補稅與罰鍰。
不過若企業因不熟悉規定而漏報，仍有補救機會，依《稅捐稽徵法》規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定人員調查前，主動補報並補繳漏報稅額，雖須加計利息，但可免於處罰。
國稅局呼籲，隨著AI工具與雲端服務普及，企業跨境採購電子勞務情況將愈來愈多，財會單位應熟悉相關稅務處理流程，避免因一時疏忽產生不必要風險。
企業跨國聘才注意！勤業眾信教企業四招破解稅務危機
2025-05-15報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
在遠距工作、跨境就業與數位遊牧風氣盛行下，全球勞動力自由流動已成不可逆趨勢。企業搶才不再只比薪資和職涯發展，還得同步面對更複雜的跨境稅務風險。勤業眾信最新指出，員工「在哪上班」，正快速演變成企業必須思考「在哪報稅」、「誰負責稅務」、「如何合法合規」的新課題。
延伸閱讀：營所稅申報延長至6月30日，中小企業報稅優惠一次看懂：加薪、增僱可享最高200%加成減除！
根據Deloitte Global最新發布的《工作的未來：從遠距趨勢看全球稅務新變局》報告，全球愈來愈多國家為吸引高端人才，陸續祭出減稅、快速簽證等誘因。例如，葡萄牙對高科技人才提供20%低稅率，盧森堡從2025年起更對外籍高階人才給予年薪50%免稅優惠，新加坡與土耳其則簡化居留程序，搶攻全球優秀人力。
但企業與個人面對的不只有機會，還有稅務風險。勤業眾信聯合會計師事務所全球高階主管調派稅務諮詢負責人江育維指出，人才可以自由移動，稅務卻跟不上這種彈性。員工遠距工作，企業可能在無意間構成常設機構（PE），衍生報稅義務；而個人則可能同時被多國認定為稅務居民，導致雙重課稅，甚至誤繳社會保險費用、影響退休權益。
江育維建議，企業若已進行跨境聘才、員工調派或遠距工作安排，應立刻啟動四項因應行動，包括建立全球稅務風險控管機制，即時掌握員工工作地點與潛在稅務風險；與人資、法務部門協作，訂定合法又具彈性的跨境工作政策；定期檢視各地營運據點的PE風險與稅務義務，避免誤踩紅線；掌握各國搶才政策與減稅誘因，將他國利多轉化為企業吸才優勢。
勤業眾信建議，企業若能超前部署全球稅務策略，不僅可提升法遵力，也能強化國際人才吸引力，在全球競爭中搶得先機，未來，稅務不再只是財務部門的責任，而是全球人力布局中不可忽視的關鍵拼圖。
【104 talks】中小企業主不可不知的關鍵法律常識 | 陳全正律師
文： 人資市集整理
104 人資市集舉辦「104 talks 短講」致力於為職場人士提供高效學習的平台，集結專業領域的講師進行知識分享，期望為樂於學習的職場人士帶來不同的視野與啟發。中小企業主面臨最容易被忽視的領域之一便是法律風險管理與勞資雙方所產生的法規問題，本次邀請到陳全正律師來和各位分享，透過法律常識和正向的角度來反思及做到最基本的自我保護，並且建立勞資雙方良性的互動。
勞資關係：共贏的重要性
勞資關係是企業穩定運作的核心，勞資對立的結果通常導致雙方皆輸，法律不應被視為對立的工具，而應成為促進勞資雙方合作的橋樑。
當企業因違法解僱引發勞動爭議時，通常勞資爭議不會是單一的情況，往往還可能會連帶法律訴訟、勞動檢查與行政罰緩等多重風險，不僅損害商譽，還會增加經營上的時間成本、金錢、人事，特別是在當前重視 ESG（環境、社會、治理）的大環境下，遵守勞動法規對企業的社會形象和永續發展有重要意義。
反之，員工也是有違約的風險，例如現在出現勞資糾紛時，員工與雇主發生爭議時，有時會在網絡上爆料，這可能違反保密義務。離職時，員工可能會刪除公司資料，這樣可能構成妨害電腦使用的犯罪，甚至涉及竊取商業機密，都需承擔相應的法律責任，帶來時間與金錢上的損失。因此，在處理勞資問題時，應將法律視為最後手段，優先以溝通化解矛盾。
創業初期的法律挑戰
股權結構：從一人創業到建立團隊的過程中，常常會遇到許多法律問題，首先，在創業時會先遇到的一個問題：單打獨鬥會遇到困難，團隊合作是成功的關鍵，此時共同創辦人是一個很常見的方式，共同創辦人是有資金或資源出資並持股的合夥人，應在創業初期就明確股權結構。股權結構的設計非常重要，不應盲目均分，50:50的股權比例容易導致決策僵局，因此需要預先商定決策規則、利潤分配和解決僵局的退場機制，以避免後續紛爭。
留人留才：創業初期缺乏資金和關鍵人才是常見問題，當薪資條件不足時雖然薪資調整是一個常見方法，但可能對公司現金流問題或是其他員工的期望問題。這時可以透過股權激勵，提供員工股份，讓員工成為股東與公司共同成長，也是長期留才策略之一，提供員工股份，讓他們以優惠價格購買或直接送股，還可以分期發放股權，或設置轉讓限制，以避免員工離職後將股份轉讓。
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常見實務問題與對策
企業在日常運營中，經常面臨一些棘手的法律問題。以下是幾個典型案例及應對策略：
員工未按時報到或無故缺席：現今就業市場狀況每個人能夠拿到錄取通知數量是在增加的，當應徵者的選擇變多了，未按時報到的比例也增加了。企業可先設計條款，只要公司同意錄取即構成契約，雇主可要求賠償因未報到而產生的額外費用明確規範未報到的責任與處罰；企業亦可較彈性的招聘策略，錄取通知只是一個邀約的形式，若應徵者同意就任，卻未按時報到或反悔，雇主可撤銷錄取重新招募人才，並可要求損害賠償。求職者也應提前告知有其他選擇或無法入職，避免臨時反悔或缺席，這樣企業主可以更好地應對招聘過程中的突發情況，也能避免後續產生的爭議，甚至必須要尋求法律途徑。 另外企業在求才時也要注意，不應去做一些限制或歧視以及收集非必要、不相干的資訊，例如性別、年齡的限制，要求求職者與職務無關的個人資訊，如：生辰八字、家庭成員資訊等等。
試用期爭議：試用期雖非法律強制規定，但企業仍可利用此機制觀察員工是否勝任工作。實務上試用期建議最多為3個月，若3個月後仍未達標，可延長一次，延長後的期限不得超過6個月。延長需雙方協議，不能由雇主單方面決定。而試用期未通過是否需要支付資遣費呢？不同法院見解不一，需根據具體情況決定是否支付資遣費。但從企業的角度來看，支付資遣費可以視為「花小錢買保險」，避免爭議和浪費時間。另外若發現員工到職後，是虛報造假學歷或經歷，屬於詐欺行為，雇主可依勞基法第12條處理，無需支付資遣費，然而若員工只是誇大工作經歷，雇主可依勞基法第11條進行資遣，並支付資遣費。
調職與職務變更：因為市場變動或客戶需求改變所引發的調整工作地點或職務內容已經是常態，許多公司並不希望資遣員工，而是希望員工能與公司一起找到新的策略和方向，這樣的情況下，員工是否能接受職務調整，會成為一個棘手的問題。在法律層面，這樣的情況可透過勞基法第十條之一「調職五原則」，只要遵循五原則，調動便被認為是合法的：1. 基於企業經營上所必須，且不得有不當動機及目的。但法律另有規定者，從其規定。2. 對勞工之工資及其他勞動修件未作不利之提更。3. 調動後工作為勞工體能及技術可勝任。4. 調動工作地點過遠，雇主應予以必要之協助。5. 考量勞工及其家庭之生活利益。如果員工仍然無法配合調整，並且無法安排合適的職務，雇主可依據業務變更的理由進行合法資遣。
競業條款：企業普遍擔心員工離職後創業或被挖角，導致營業秘密外流，保護核心技術和商業機密成為重點，然而員工也有就職自由，常與企業的保護需求產生衝突，這就是競業禁止條款設計的核心問題。競業禁止條款適用必須滿足以下四項條件：1. 正當營業利益：企業需證明其擁有正當的利益，例如保護營業秘密，防止員工跳槽、外流導致競爭力喪失。營業秘密的保護也需建立完善的管理制度。企業應透過流程與文件造冊，明確界定機密內容與權限範圍，確保符合法律上「營業秘密」的定義。2. 員工職務有接觸到該營業秘密：企業應在員工到職時或職務變更後，根據具體職責與涉密程度，逐步設計分層次的競業條款。對於具重要性或高層員工可及早簽訂條款，而基層員工一般不適用此類約束。3. 期間、區域、活動範圍、對象要合理：限制的期間不得超過2年，區域與活動範圍需合理，且與企業實際經營範圍相關。例如，企業僅在台灣經營，則不得限制員工在國外從業。4. 合理補償：企業必須支付合理補償，離職後開始發放，每月不得低於員工平均薪資的50%。例如，若員工離職前月薪為10萬元，補償金至少為5萬元，並需按月支付兩年，不能預付或巧立其他名目。另外，競業禁止條款無法在員工即將離職時強迫簽署，因此條款應在員工入職或接觸核心業務前明確約定，避免後續爭議。
結語
在最後還是要提醒大家一個觀念：不要因為商業行為而導致勞資對立。未來我們將面臨勞力與人才的雙重短缺，這些挑戰對國家競爭力而言都是極大的威脅。如果勞資雙方不斷製造對立，只會帶來消極的影響，不僅阻礙員工的成長，也消耗彼此的精力。 我們發現，誠信溝通在很大程度上可以預防問題的發生，無論是在面試過程中，還是工作執行中，誠實與坦誠的對話都能減少許多摩擦與矛盾。然而，即便如此仍然可能產生對立，這裡牽涉到一個更深層的思考：我們常認為這是法律問題，但進一步檢視，可能是溝通問題；再往前探究，可能是能力問題。換句話說，許多衝突的根源並非表面上的條款或規範，而是更深層的結構性問題。因此能否從根本原因著手，提供更有效的解決方案，這才是真正的關鍵所在。
講者簡介：陳全正
陳全正律師現為眾勤法律事務所主持律師。 長年深耕於智慧財產權（專利、商標、著作權、營業秘密等）、商務投資及股權規劃，致力於法律知識的推廣，也是許多企業的法律顧問。近年亦關注新創及創業等法律問題，並著有《創業打怪生存攻略》一書。
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財部評估導入全球最低稅負制 衝擊兩產業
2024-11-04 聯合報記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
財政部正評估完整導入全球最低稅負制，據統計，我國電子零組件製造業有效稅率約13%，金融、保險相關產業則落在9％至12%左右，皆遠低於全球最低稅率15％的標準，將是未來受衝擊最大的產業。
延伸閱讀：全球最低稅負制 企業六挑戰
根據財政資訊中心營所稅統計專冊，2017年至2021年的五年間，我國營利事業全體行業的有效稅率落在11.93%至14.57%之間，皆低於全球最低稅負制（GMT）規範的15%。
進一步觀察行業別，我國電子零組件製造業約6,179家，2021年有效稅率約13%；金融服務業約2.6萬家、有效稅率9.74%，保險業677家、有效稅率約12%，證券期貨業有效稅率約12.1%。
補充資料：什麼是「全球最低稅負制」（GMT）？OECD/G20自2019年提出「雙柱方案」（Two-Pillar Approach），此乃是自稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）1.0以來，國際租稅制度再次之重大變化，可稱之為BEPS 2.0。方案一：「課稅權的重新配置」（Re-allocation of taxing rights），亦稱為「全球數位稅」。方案二：「全球反稅基侵蝕」（Global Anti-Base Erosion，GloBE），亦稱為「全球最低稅負制」。其中方案二是方案一的補充機制，擬針對有課稅權之國家怠於行使「先順位課稅權」（Primary taxing right），或其實質利率低於最低標準之情況發生時，賦予其他國家有權去補徵稅，確保企業繳納最低稅負。「全球最低稅負制」意在推動一套全球的「最低稅負制＋受控公司稅制」，藉以降低跨國集團將利潤移轉至低稅率國家之動機，以及防止國際間進行減稅競賽（Race to the bottom）及實行單方面有害稅收公平之措施。
企業最低稅負稅率修正草案
修法目的避免我國課稅權遭到侵蝕，應收的稅收流入他國國庫的不合理情形。稅率調整自12%調整至15%。適用門檻1. 跨國企業集團前四年中任兩年的合併財報的全年收入達7.5億歐元。2. 境內營利事業適用有效稅率低於15%。適用家數初估母公司於境內者約22家、於境外者約14家，共36家。適用時點2025年起上路，2026年申報適用。▲ 資料來源：由聯合新聞網授權轉載
尤其電子零組件，主因享受到的租稅優惠較多，2021年投資抵減稅額達到163億元，在各產業中居冠，導致有效稅率偏低；排名第二的電腦、電子產品及光學製品製造業，投抵稅額僅57億元，遠不及電子零組件。
立法院預算評估報告指出，我國營所稅有效稅率持續低於GMT標準，建議財部評估導入合格國內最低稅負制（QDMTT）的可行性。
財政部共有兩大方式因應GMT。首先，今年8月預告修正「我國最低稅負制」營利事業所得基本稅額（AMT）適用稅率，參考OECD的GMT規範與外界意見，只要符合「GMT適用門檻之跨國企業集團」且「AMT徵收率低於15％」的事業單位，將從2025年開始，調高AMT徵收率至15％。
至於未達兩大門檻的中小型企業、或有效稅率已達15％的大型企業都不受影響，AMT徵收率維持12％。以2022年資料，母公司在境內的事業單位有22家、在境外者有14家，約有36家將調高徵收率。
除了修正AMT稅率，財政部也正在評估《所得基本稅額條例》修法，希望完整導入符合國際標準的GMT，維護我國課稅權，包括所得涵蓋原則（IIR）、徵稅不足支出原則（UTPR）以及QDMTT。
新聞中的法律／中小企發展條例優稅 三個注意
2025-03-03報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
※ 註：本文由KPMG稅務投資部執業會計師黃彥賓口述，記者胡順惠整理
《中小企業發展條例》在2024年7月12日三讀通過，拍板延長許多租稅優惠措施，像是增僱員工及為員工加薪費用加成減除、研究發展支出投資抵減、智慧財產權作價入股緩課等，又以加薪減稅最受關注。這些措施將持續至2033年12月31日，政府也同時放寬適用門檻，並提高加成率。
為配合這些修正，經濟部和財政部去年12月4日也發布修訂版三項子法，來明確規定租稅優惠措施適用對象、範圍、申請期限和程序等事項。
延伸閱讀：加薪紅包來了！經部：中小企業月薪6.3萬元以下員工加薪 可享租稅優惠
針對為員工加薪減稅，「中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法」中，修正基層員工、經常性薪資和平均薪資給付水準定義；調整加薪的薪資名詞，加成減除率為175%。
辦法也訂定加薪申請條件，當年度平均薪資須高於前一年度；開放人力派遣業也能申請此租稅優惠；如果未按規定格式填報申請表格，也無法享受此租稅優惠； 如果企業被查出虛報，將依相關稅法處理。
在「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」中，明定基層員工和經常性薪資定義，基層員工是指月薪不高於一定金額的全職或部分工時員工；修正了增僱24歲以下或65歲以上基層員工的薪資加成減除規定，適用薪資減除率是200%。
同時也說明如何計算增僱基層員工和薪資總額的增加，並明確規定最低工資作為計算基準；如果未依規定格式填報申請表格，也無法享受租稅優惠；如果有虛報情事，企業將會被處罰，並停止享受租稅優惠。
另外則是「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」中，主要修正包括增訂可以將專門從事研發工作全職人員的教育訓練費用納入研發支出投資抵減；明定教育訓練定義和範圍，訓練形式可以是自行辦理、委託辦理或聯合辦理，相關費用包括師資費、旅費、教材費等。
另外也說明哪些費用不能列為研發支出，比如行政管理支出、例行性資料蒐集和檢驗等；並訂定申請教育訓練費用投資抵減所需附上文件，如訓練項目明細、參訓名冊等。
對於已依規定申請審查的企業，2024年1月1日以後的教育訓練費用，可以在辦法發布後六個月內申請適用；如果未在當年度營所稅結算申報期間結束前提交申請表格，將無法享受此租稅優惠。
根據這些修正內容，有三點必須提醒。
第一，這次修正將中小企業研發投資抵減擴展到全職研發人員教育訓練費用，與非中小企業待遇更為平等，這項修正自2024年1月1日起適用，中小企業可提前準備相關文件，方便申報。
第二，增僱員工薪資加成減除優惠放寬，65歲以上部分工時員工也能適用，同時對基層員工薪資要求放寬，未來只需要增僱兩名基層員工就能申請。
第三，修正租稅優惠從2024年1月1日起生效，如果是非曆年制企業，要注意過渡條款，可以在子法發布後六個月內申請，錯過期限可能會喪失申請權。
企業捐贈運動 優稅擴大
2025-07-09 經濟日報記者歐芯萌 由聯合新聞網授權轉載
立法院昨（8）日三讀通過《運動產業發展條例》修法，將現行企業捐贈重點運動抵稅比率從原本150％提高至175％，另也明定國發基金應提撥一定比率投資運動產業。
運動部將於9月9日掛牌，為促進運動產業發展，行政院提出運產條例修正案，擴大減稅利多，有助引導資金進入運動產業，進一步鼓勵全民運動。
延伸閱讀：台灣英雄12強奪冠！企業捐贈至教育部專戶可抵稅150%
運動產業發展條例修法重點
項目內容投資國發基金應提撥一定比率投資運動產業企業捐贈專戶捐贈金額1,000萬元額度內，可以175%列報費用企業捐贈專案核準職業、重點運動賽事可全數按捐贈金額175%列報費用，不受捐贈金額1,000萬元限制資料來源：由聯合新聞網授權轉載
行政院提案也指出，為持續扶持業餘運動業及重點運動賽事發展，對業餘運動業及重點運動賽事主辦單位的捐贈，可自營利事業所得額減除的施行期間有必要延長，因此提案修法，抵稅施行期間，自修正生效日起至2031年12月23日止
三讀條文明定，中央主管機關應會同或協調相關政府機關、金融機構及信用保證機構，建立運動產業發展投資、優惠融資管道及信用保證機制，並提供優惠措施引導民間資金投入，協助各經營階段的運動事業取得推展運動業務所需資金。國發基金應提撥一定比率投資運動產業。
三讀條文指出，企業符合條件的捐贈，可依《所得稅法》第36條第1款規定以費用列支，不受金額限制，包含捐贈經政府登記有案的體育團體；培養支援運動團隊或運動員；推行事業單位本身員工體育活動；辦理經中央主管機關認可促進全民運動發展之賽事等。
三讀條文規定，中央主管機關為促進職業或業餘運動業及重點運動賽事發展，可設置專戶，辦理營利事業捐贈相關事宜。
企業透過專戶對中央主管機關認可的職業或業餘運動業捐贈，在申報所得稅時，可在捐贈金額1,000萬元額度內，按該金額175%，自其當年度營利事業所得額中減除。至於企業透過專戶對經中央主管機關「專案核准」的重點職業或業餘運動業，及經中央主管機關公告之「重點運動賽事」主辦單位之捐贈，在申報所得稅時，可全數按捐贈金額175%列報費用，不受捐贈金額1,000萬元額度限制。
申報所得稅期限展延至6月底 執業者報稅別犯三錯誤
2025-06-02 經濟日報／ 記者邱琮皓 由聯合新聞網授權轉載
今年報稅季因應美國對等關稅展延至6月底，財政部高雄國稅局表示，執行業務及其他所得業者申報所得稅期限也同步延長，提醒業者申報所得稅時，應避免漏報扣繳收入、費用未區隔及重複扣除成本費用等三類常見錯誤。
執行業務者是包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者等；其他所得業者則例如私人辦理之汽車駕駛訓練補習班、文理、升學、語文、法商職業補習班、縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班、 托兒所、幼兒園、兒童課後照顧服務中心、養護療養院所。
高雄國稅局提醒，執行業務者及其他所得者，在申報個人綜所稅時，必須申報收支報告等表。常見有三大類型錯誤。
首先是收入類別部分，最常見錯誤樣態就是漏報扣繳憑單收入，例如業務收入、利息收入等。國稅局指出，可利用組織及團體憑證（XCA憑證）線上查詢，避免漏報。其他收入類別的常見錯誤樣態還包括漏報實報實銷之政府補助款、醫療院所業別漏報部分負擔及掛號費收入等。
其次在費用部分，國稅局強調，依規定，獨資負責人不得列報薪資費用、伙食費及供本人執業使用之自有房屋租金支出，與家庭合用無法劃分之支出也不得列入費用。
依規定，租用房屋之租金支出，應按供執行業務使用面積比率計算；水電瓦斯費、郵電費及汽車相關費用應依照費用一半計算減除。
其他費用類別常見錯誤還包括屬員工自付之勞、健保費用，與業務無關之交際費，職工福利與捐贈費用超限，以及醫療院所業別醫療用設備以錯誤耐用年限計算折舊。
最後在申報所得方面，聯合執業的合夥人異動與重複扣除執行業務必要成本及費用則是常見兩大錯誤。國稅局提醒，辦理結算申報時，應檢附聯合執業合約書及出資證明等資料；採用設帳申報執行業務所得或其他所得，若所得已扣除必要成本及費用，於填報個人綜所稅時，不應再以部頒標準計算減除費用，以免重複扣除費用，導致漏報所得額。
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【美國關稅風暴】企業如何掌握INFO原則、在不確定性中採取行動？
美國關稅政策的頻繁變動不僅對國內市場造成影響，更對全球貿易經濟帶來震盪與變革。在當前充滿不確定性的狀況中，企業面臨著前所未有的挑戰與機遇。本文將探討如何利用INFO原則優化內部溝通與數據分析，並提供具體的風險管理策略，幫助企業在美國關稅議題的影響下，制定靈活應變的計畫，持續保持競爭力。
文／《104職場力》
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掌握INFO原則：建立訊息流通管道，培養識讀分析能力企業強化風險管理、擬定應變計畫的具體5步驟觀望之餘，企業還能採取哪些行動？
美國關稅政策加劇了全球經濟情勢的變動，也讓許多企業重新思考其商業模式和營運策略，企業不僅面臨著政策帶來的挑戰，還必須應對消費者行為及市場需求的快速變化。在這樣的背景下，企業如何在觀望的同時，主動採取行動來應對潛在的風險與機會？
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掌握INFO原則：建立訊息流通管道，培養識讀分析能力
在當前資訊紛繁且尚未明朗的狀況下，未知容易使人心惶惶不安。因此，確保內部資訊的暢通至關重要，當大家都清楚決策背後的原因及應對策略的方向，不僅能促進溝通和理解，還能有效安定內部人員的情緒。
快速獲取消息只是第一步，設定「清晰的訊息過濾標準」可以幫助聚焦重點，以符合組織需求和目標，企業不妨利用RSS訂閱或關鍵字警報等工具，創建自動化的資訊更新系統，從而獲取即時、相關的最新資訊，減輕手動搜尋的繁瑣。
另外，在大量獲取資訊之餘，「識讀能力」在這過程中更為關鍵，除了交叉參考多個來源，而非依賴單一消息，進而提高資訊的準確性與一致性之外；學會解讀官方文件或研究數據報告中的圖表和統計數據，才能真正有效地應用在自家產業政策評估上。
綜合上述論點，可以用4點進行歸納：
I - Internal Communication（內部溝通）：強調內部資訊暢通和決策透明性。
N - Navigating Information（導航資訊）：建立清晰的訊息過濾標準，聚焦關鍵資訊。
F - Fact-checking（事實檢查）：培養識讀能力、交叉參考多個資訊來源，確保準確性。
O - Outcome Analysis（結果分析）：解讀數據和官方文件，為策略調整提供支持。
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企業強化風險管理、擬定應變計畫的具體5步驟
面對不停改變的局勢，要針對現況的不確定性和關稅變化進行風險評估，企業可以依據以下步驟來建立評估模型。
1. 識別市場、政策、供應鏈的風險因素
分析可能影響產品需求的市場變化，包括消費者行為的改變、競爭對手策略調整等，並持續監控國際貿易政策、關稅調整及其他可能影響企業的法規變化。另同步評估供應商的穩定性，如供應商的財務狀況、交貨能力，以及材料價格波動的風險等。
2. 量化並分析風險
蒐集歷史關稅變化、原材料成本、產品銷售等相關數據來量化風險，將不同風險因素的影響轉化為財務指標，例如：影響成本、利潤和市場佔有率的變化。
透過數據建立風險矩陣，將風險因素根據影響程度和發生的可能性進行分類（如高、中、低風險），分析其變化趨勢，預測未來可能的風險情境。
3. 制定應變計畫、模擬情境
針對主要風險制定相應策略，涵蓋成本控制、拓展供應來源、產品線調整等，與財務、人力資源、供應鏈管理等部門密切溝通、協作，確保應變計畫可以全面實施，並隨著內外部環境的變化調整應變計策。
同時可根據不同的關稅變化模擬情境，例如：高關稅（32%）、中等關稅（15%）、低關稅（5%）和無關稅情況。設計情境時，考慮其他相關變數，如市場需求變化、競爭對手行為的改變、原材料成本上漲等。
4. 建立模型、進行模擬
建立財務模型，考慮關稅影響對收入、成本和利潤的計算方法，確保各項變數能夠模擬相互影響，接著對關鍵變數（如銷售量、單價、製造成本等）進行分析，了解它們的變化如何影響整體業務績效。
獲得每種情境下的預期財務結果後，再對模擬結果進行分析，評估在不同關稅下的成本結構、利潤和市場佔有率的變化。
5. 彈性決策並持續監控
根據模擬結果，發想具體的行動建議和應對方案，保有彈性之外也建議定期回顧情境模擬的結果或根據新的數據和環境變化更新模擬模型，確保其準確性和時效性。
延伸閱讀：關稅重塑全球貿易 適應力將成企業競爭優勢的重要前提
觀望之餘，企業還能採取哪些行動？
無論是當前美國的對等關稅問題，還是未來整體產業的發展，局勢的快速變化都是不可避免的。在這種情況下，企業在保持觀望的同時，也可以積極採取多項行動，以應對潛在挑戰並維持競爭力。
首先，在「供應鏈的彈性與多樣化」這塊不僅是透過建立多元化的供應商網絡，降低對單一市場的依賴，或許也可考慮在其他國家或地區設置生產基地，以減少因關稅影響而增加的成本。
其次，「市場和產品的調整」同樣重要。企業可重新評估美國或他國市場變化，考慮擴展至其他市場，比如那些可能因美國關稅政策而出現機會的國家。此外，「提升產品的價值」，例如升級和提供附加服務，可幫助企業更好地抵消關稅的影響。
與供應商的合作也是重要一環，企業可探索共同分擔增長成本的方案，建立更緊密的合作關係，不僅能有效提高供應鏈的韌性，還能共同應對政策變化的挑戰。
此外，企業還可以加強內部技術能力，持續發展數據分析技術，不光了解美國關稅影響，對於未來市場趨勢及潛在機會都有所幫助；同時，投資於技術創新可提高生產靈活性和效率，實現成本優化。
在觀望的同時，這些行動可為企業打下穩固基礎，不僅有助於應對當前挑戰，也有益於未來的持續發展，在瞬息萬變的市場中繼續前行。
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網紅平台收入 別開錯發票
2025-03-20報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
網紅經濟當道，不少企業開始透過YouTube等平台推廣業務，若因此取得收入，公司記得留意發票開立方式。國稅局指出，交易對象若為企業，即B2B交易，應開立三聯式發票；若交易對象為自然人（B2C），則開立二聯式發票。
延伸閱讀：店員誤把100元發票打成一萬元 國稅局曝一招能解還免罰
近來有公司向國稅局詢問，透過YouTube頻道推廣業務，並收到廣告分潤，想確認發票該如何處理。國稅局回應，是開立二聯式或三聯式發票，須依分潤來源對象性質而定。
網紅平台收入發票開立規範
收入類型交易對象發票種類平台廣告分潤平台屬B2B交易，開立三聯式發票業配合作收入企業屬B2B交易，開立三聯式發票超級留言贊助會員訂閱自然人無對價關係屬贈與行為；若提供專屬福利，可能涉銷售電子勞務▲ 表格資料來源：聯合新聞網授權轉載
國稅局指出，依《加值型及非加值型營業稅法》第6條規定，凡以營利為目的事業，或是外國企業透過網路銷售電子勞務給台灣境內自然人，皆屬於「營業人」，營業人銷售貨物或勞務時，應按規定時限開立統一發票。
進一步來看，《統一發票使用辦法》第7條指出，三聯式發票適用於營業人對營業人（B2B）交易，第一聯為存根聯，第二聯為買受人可扣抵稅額的扣抵聯，第三聯則作為記帳憑證；二聯式發票則適用於營業人對非營業人（B2C）交易，第一聯為存根聯，第二聯為買受人收執聯。因此企業應依交易對象身分正確開立發票。
舉例來說，公司若收到YouTube平台廣告分潤，因YouTube為企業性質，因此應開立三聯式發票給平台；若有另一家國內廠商透過頻道業配合作，公司也應開立三聯式發票給廠商，這些皆屬B2B交易，應開立三聯式發票。
至於一般民眾透過YouTube的「超級留言」或「會員贊助」功能贊助頻道，是否須開立發票給民眾？國稅局解釋，須依個案認定。若贊助行為沒有對價關係，可能較偏向贈與稅範疇，由贈與人計入當年贈與額度；若企業提供特定回饋，如限定內容觀看權、專屬會員福利等，則可能涉及銷售電子勞務，就可能需要開立二聯式發票。
國稅局提醒，網紅經濟屬於新興行業，各種樣態、合約細節，都可能影響稅務認定，國稅局仍須依個案來判斷，公司若無法確認，可檢附相關資料，向國稅局諮詢，以確保合規。
國稅局強調，隨數位經濟發展，線上交易及數位內容創作者收入來源日趨多元，無論是企業或個人經營YouTube頻道，都應關注相關稅務問題，以免誤踩稅法紅線。
企業換新車 列帳有眉角
2025-02-21報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
財政部南區國稅局提醒，企業車輛汰舊換新取得退稅，並非企業營業收入，應作為資產成本或未折減餘額的減項，應依據適當會計方式進行帳務處理，以確保營利事業所得稅申報正確性，避免產生補稅及罰款風險。
延伸閱讀：企業報營所稅 三個注意
企業將車輛汰舊換新，若符合《貨物稅條例》規定可申請退還貨物稅。
依規定，企業若於購車當年度即申請退還貨物稅，應將該金額列為資產成本的減項，直接減少車輛的帳面價值；若於購車次年度才申請，則應列為該資產的未折減餘額減項，並依據所得稅法計算折舊。
因此企業在會計處理時，須確認退稅款處理方式是否符合規定，以確保申報數據正確性。
舉例來說，假設某甲公司2023年1月1日新購一輛大貨車，購車成本為480萬元，該車輛耐用年限為五年，預估殘值80萬元，公司同時報廢一輛老舊車輛，符合申請貨物稅退還資格，並於當年度獲退還40萬元貨物稅。
甲公司在2023年營利事業所得稅申報時，該新車帳面價值應為440萬元，也就是成本480萬元減去退稅款40萬元，進一步計算折舊時，應先扣除預估殘值80萬元，再依五年耐用年限攤提折舊，則每年折舊費用72萬元。
國稅局提醒，若企業未將退還的40萬元貨物稅從車輛成本中扣除，仍以480萬元計算折舊，則將導致折舊金額被高估，例如，甲公司若依舊以480萬元作為計算基礎，則每年折舊費用將為80萬元，比應申報的72萬元多8萬元，這將使企業虛增折舊費用，導致申報錯誤。
營所稅申報延長至6月30日，中小企業報稅優惠一次看懂：加薪、增僱可享最高200%加成減除！
113年度營利事業所得稅申報正如火如荼展開，財政部因應美國對我國施加對等關稅政策，已公告將申報與繳納期限延長至6月30日，給予企業更多彈性。國稅局特別提醒，除了注意基本申報時程外，今年的結算申報書也有重要變革，新增中小企業「增僱」與「加薪」費用加成減除的租稅優惠申報頁次，若企業錯過，恐將白白喪失減稅機會。
我公司不確定是不是中小企業，怎麼查？增僱幾人才能享有稅賦優惠？113年度營所稅申報5大注意事項如何減輕企業報稅負擔？
最大變革！加薪與增僱成為「常態性租稅優惠」
113年度開始，中小企業若有增僱或加薪本國籍基層員工的行為，相關薪資費用得享最高200%或175%的加成減除，直接自課稅所得中扣除。
與以往不同的是，新制已刪除過去的啟動門檻條件（例如經濟景氣指數門檻、增資門檻等），成為真正的「常態性租稅優惠」，可自113年度適用至122年底。這不僅降低適用門檻，也大幅擴大可受惠的企業範圍。
誰符合中小企業資格？不是看營收，而是看資本與人數
要適用該租稅優惠，企業需先確認自己是否為「中小企業」，認定標準如下：
實收資本額在新臺幣1億元以下
經常僱用員工數未滿200人。
只要符合上述任一條件，且為公司或有限合夥組織，即可申報適用本次優惠。
申報加薪與增僱優惠前，企業應注意這些關鍵條件：
一、「增僱」稅優申報要點
對象年齡限制：須為24歲以下全職員工或65歲以上全/兼職員工，且須簽訂不定期聘僱契約。
基層員工薪資標準：
月薪低於63,000元；
日薪低於3,152元；
時薪低於394元。
增僱人數限制：當年度本國籍基層員工須增僱2人以上（不含外籍員工）。
薪資下限規定：所支薪資不得低於勞基法基本工資（目前為27,470元）。
二、「加薪」稅優申報要點
對象限定：為本國籍全職或兼職基層員工，須簽訂不定期契約，不包含外籍員工。
薪資增幅要求：當年度員工平均薪資需高於前一年度。
排除基本工資部分：調薪中屬於法定最低工資調整的部分不得計入加成。
不過需要注意的是，該加成減除費用雖可有效減稅，但僅能扣抵至所得為零為止，若企業該年度產生虧損或為負數所得，將無法適用。此外，這些可加成減除的薪資費用仍需計入基本所得額，影響最低稅負之計算。
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營所稅的申報方式有哪些？
營所稅的結算申報方式依企業規模與收入不同，可選擇下列其中之一：
1. 擴大書面審查（擴大書審）
適用對象：年收入未滿 3,000 萬元的企業
特色：按書審純益率核算，不需提供完整帳冊
計算公式：（營業淨收入 + 非營業收入） × 書審率 × 20%（營所稅稅率）
2. 所得額標準／同業利潤標準
適用對象：年收入超過 3,000 萬元者
特色：根據產業標準利潤率計算課稅所得
計算公式：（營業淨收入 × 所得額率 + 非營業收入 - 費用） × 20%（營所稅稅率）
3. 查帳申報
適用對象：帳目完整、利潤率偏低或虧損的企業
特色：依實際收入與支出計算課稅所得
計算公式：課稅所得額 × 20%（營所稅稅率）＝［（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）］× 20%（營所稅稅率）
4. 會計師簽證申報
適用對象包含四大類：金融業、公開發行股票企業、年度總收入超過５千萬且免徵營所稅企業、合併辦理所得結算申報企業、年總收入超過１億元以上企業
特色：必須經會計師查核簽證後才能申報
計算方式與查帳申報相同
113年度營所稅申報5大注意事項（國稅局提醒重點總整理）
電子申報更便利申報書可至財政部官網下載，建議使用網路申報系統，免去實體往返、減碳又高效。
CFC制度相關補件期限涉及受控外國企業（CFC）課稅規定者，如無法即時提供會計師簽證報表，可於申報書內選擇申請延後提示，最遲可至12月31日前補件。
申報後附件繳交期限無論是藍色申報書或會計師查核案件，都需於7月31日前寄送或上傳必要附件（如簽證報告、證明文件），否則恐影響優惠適用與盈虧互抵權益。
可申請延期或分期繳納若企業受對等關稅政策影響、資金周轉困難，可於6月30日前依《稅捐稽徵法》第26條申請延期或分期繳納。
建議填寫「退稅劃撥同意書」申報書內可一併填寫「直接劃撥退稅同意書」，未來如有退稅，稅金將直接匯入帳戶，節省時間與費用。
本年度營所稅申報，無論是因應外部經濟變動而延長的申報期，或是中小企業租稅優惠制度的重大調整，都是企業重新布局的關鍵時刻，選擇減稅優惠也別忘了選擇適合的人資系統，替企業節省更多成本、提升留才力！
減輕企業報稅負擔，就交給104 HR Max，彙整全體員工薪資，每年輕鬆完成申報！
除了營所稅申報，其實每一年度企業都需要將前一年員工的所得扣繳憑單上傳國稅局。若幫員工加薪後，勞保級距調整，若沒有系統，HR就要手動在Excel裡面一一調整，還要在不同檔案內切換整理，才能再上傳給國稅局，時常會出錯，因此常常遇到企業HR常問：「該如何精準快速完成申報？」
面對如此複雜的稅法及規定，企業在人力有限的情況下，該如何將減稅優惠效益發揮至極大化，關鍵就是要把報稅所需資料備妥，例如：
加薪員工當年度的薪資明細資料
加薪員工勞工保險被保險人投保資料表
申請適用當年度與前一年度基層員工薪資所得彙整表
其他有關證明文件
104 HR Max是報稅季時人資與財務的好幫手，現在導入系統，明年報稅就不卡關，相關功能包含：
全體員工薪資明細、前一年度基層員工薪資所得
企業如果要申請租稅優惠，104 HR Max報表功能可依各種需求篩選出特定員工薪資明細。
投保資料明細
針對免稅額的扣除額、課稅級距表，104 HR Max也可輕鬆匯出。若需要員工薪資明細資料、所得稅扣繳憑單資料，也只要動幾下滑鼠，就能從104 HR Max下載。
快速產出國稅局申報格式
系統完整記載各項所得資料，無論是員工臨時申請扣繳憑單，或是要上傳國稅局媒體檔，都能快速生成檔案。
報稅不擔心，104 HR Max功能 6大亮點報你知！
快速產生國稅局申報格式，系統直接匯出就能上傳！
輕鬆幾步驟就能寄送給所有員工個人所得扣繳憑單，不須一封封處理！
資安規格領先業界，行動APP更已獲得MAS標章，企業及員工資料與安全有保障！
提供擴充各種電子表單，根據組織不同需求，提供日常出勤及人事薪資相關表單！
開放自訂動態報表，你需要各種報表欄位都能直接設定，快速產出各種數據資料！
開放跨系統靈活串接，可整合ERP、卡鐘資料、BI報表等各種系統！
延伸閱讀：各類所得憑單申報，扣繳新制度何時開始？教你輕鬆管理不漏報 >>>自訂動態報表模組，幫助人資快速成為數據分析高手 >>>
2025報稅／綜所稅申報半數民眾完成 網路報稅占85%成主流
2025-05-23報導 經濟日報記者胡順惠 由聯合新聞網授權轉載
今年所得稅結算申報期間至6月底，財政部台北國稅局昨（22）日表示，統計至18日，全台已有約335萬戶完成申報，以今年預估申報戶推估，等於有近五成民眾完成報稅，高達85％選擇網路申報，已成主流趨勢。
今年申報去年度綜合所得稅正持續進行中，申報期限延長至6月30日，今年申報戶數推估約690萬戶。
延伸閱讀：2025五月報稅季「所得總額」、「稅率級距」怎麼看？常見申報所得稅QA一次看｜2025報稅懶人包
最新綜所稅申報情況整理表
申報方式戶數（萬戶）網路申報285.6稅額試算49.2人工申報加二維碼0.5已申報完成335.2總申報數690.0
台北國稅局統計，截至5月18日，全國已完成申報件數達335萬2,461戶，等於申報期限還沒過一半，就有近半數申報戶搶當報稅早鳥族。
分析申報方式，網路申報件數達285萬5,601件，其中包含透過臨櫃協助完成網路報稅的34萬2,358件；其次是稅額試算回復申報共49萬1,746件；而人工申報及二維條碼申報則相對較少，分別為4,541件及573件。
財政部推出網路報稅以來，近年持續優化，不僅認證方式多元，民眾也可採用手機報稅，相當方便，因此近年透過網路申報綜所稅已成主流。
今年因應美國對台「對等關稅」政策所可能帶來的經濟衝擊，報稅期限延長至6月30日，時間相對充裕，距離申報截止還有一個多月，國稅局提醒尚未完成申報的民眾，記得把握時間。
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台北國稅局長吳蓮英表示，納稅人如果有困難，無法在期限內繳清稅捐，可向國稅局申請延期或分期繳納。延期期限最長一年，分期最多可分三年（36期），可減輕納稅人短期資金壓力。
此外今年退稅作業也已排定三個時間點，第一批退稅將於7月31日發放，第二批為10月31日，第三批則為2026年1月20日，若納稅人在6月30日前完成網路（含手機）報稅，或透過線上或語音完成稅額試算確認，或在5月12日前將紙本稅額試算書送達國稅局，將可優先納入首批退稅名單。
財政部強調，今年綜所稅申報有多項減稅措施上路，除了基本生活費調升，免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距等也同步上調；此外，房租支出首度納入特別扣除項目並提高額度，幼兒特別扣除額也擴大適用年齡與金額，預估全年度減稅利益可達243億元，對多數家庭來說都有實質幫助。
有任何收穫或想分享的，都來和大家一起聊聊吧！