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[稽核/新聞]預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則
對於公開發行公司稽核人員來說重大的一項變革！
預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案
2024-01-16
鑒於國際間對環境、社會及治理（ESG）等永續發展議題之日益關注，並配合我國推動上市上櫃公司精進年報永續資訊揭露及編製永續報告書等各項措施，爰擬透過強化上市上櫃公司對永續資訊之管理，以提升其所編製永續資訊之可靠性、及時性、透明性及符合相關規範，金融監督管理委員會（下稱金管會）研擬「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案，將於近期辦理法規預告，修正重點如下：
上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括永續資訊之管理，並將其納為年度必要稽核項目：為強化上市上櫃公司重視環境、社會及治理（ESG）等永續資訊之揭露品質，並提升其蒐集、運用及編製永續資訊之能力，明定上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括「永續資訊之管理」；另為使前揭公司及事業落實執行，亦明定其應將「永續資訊之管理」納為必要稽核項目。
給予一定緩衝期間調整：考量企業建置永續資訊管理內部控制制度，應有一定時間調整因應，並納入內部稽核項目，爰給予一定緩衝期，明定自114年1月1日施行。
金管會表示，為廣納多方意見以期修正方向臻於周延，此次修正草案除將刊登於行政院公報外，亦將於金管會網站刊登該草案之總說明及修正條文對照表，各界如有任何意見，請於草案預告公告刊登公報之翌日起60日內，自金管會「主管法規查詢系統」網站之「草案預告」網頁內陳述意見或洽詢金管會證期局。
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[稽核]稽核證據分類、來源及考量
稽核人員於查核時最需講求證據
有幾分證據說幾分話，更是稽核人員於撰寫稽核報告時之要求
於舞弊調查時更講求證據是否能用於法律行動，因此須注意以下兩種證據效力：
證據能力：指作為證據的資格。
證據力(證據證明力)：指證據與待證明事實的關係，若是證據力越強，陳述原事實的能力及相關度則越高。
而內部稽核的目的不僅是舞弊的發現，更希望能發現內稽內控設計是否存在漏洞，進而改善降低風險，同時也期盼能協助企業營運提高效率
因此針對稽核證據也會有以下不同的分類方式：
稽核證據標準分類：
★充分性：事實可用，具說服力
★可靠性：完整無錯誤
★攸關性：相關
★有用性：有效性、一致性、時效性
證據來源：(依可信賴度高至低排列)
1.外來證據：由第三者產生，直接交予內部稽核人員的資料，例如：函證。
2.外來→內部證據：由外界產生再經由受查單位處理保存的資料，例如：發票、客戶訂單。
3.內部→外來證據：由受查單位產生而後再經外界處理的資料，例如：送貨單。
4.內部證據：由受查單位自行產生及處理之資料。
查核程序而來之稽核證據：
★訪談、詢問：口頭證據
★複算：具有事實、客觀及適切之證據
★詳細測試：順查或逆查營運活動及交易有關之文件及記錄所得的證據
★觀察、檢視
★審視：如瀏覽，其目的在於偵查不尋常項目或事件
★統計抽樣的證據
★函證
★分析性覆核：研究及比較資料間的關聯性
蒐集證據之考量因素：
★不同形式之證據組合
★稽核目的而決定證據之型態
★風險考量
★成本效益之考量
★重大性原則
證據型態：
★實體證據：觀察、審查
★證言證據：訪談
★分析性證據：分析性覆核、統計抽樣
★文書證據：問卷、合約、函證
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SQL是什麼？PM需要會使用SQL嗎？
【什麼是SQL？】
SQL 是結構化查詢語言（Structured Query Language）的縮寫，它是一種用於管理和操作關聯式數據庫的標準化語言。通過 SQL，您可以執行各種操作，包括查詢數據、插入、更新和刪除數據，以及管理數據庫結構（例如創建表格、定義索引等）。SQL 被廣泛應用於各種關聯式數據庫管理系統（RDBMS）中，如MySQL、Oracle、SQL Server、PostgreSQL等
【PM需要會使用SQL嗎？】
對於許多產品管理（Product Management，PM）的角色來說，對 SQL 的基本了解可能是很有用的！這是因為產品經理在日常工作中可能需要與數據工程師、數據分析師或數據庫開發人員合作，並理解數據庫中的數據是如何存儲和組織的；通過了解 SQL，產品經理可以更好地理解數據庫中的數據模式，提出更好的數據查詢以支持他們的決策。
儘管產品經理可能不需要成為 SQL 的專家，但對於基本的查詢語法和數據庫結構有一定程度的熟悉程度是有益的。
【PM要學SQL的哪些功能？】
對於產品經理（PM）來說，學習 SQL 的一些功能可以幫助他們更好地理解和分析數據，從而更好地制定產品策略和決策。以下是一些建議的 SQL 功能，對於 PM 來說可能特別有用：
1. 基本的查詢：PM 可以通過學習基本的 SQL 查詢語法來查詢數據庫，檢索所需的訊息。這包括使用 SELECT、FROM、WHERE、GROUP BY、HAVING 和 ORDER BY 等子句。
2. 聚合函數：了解如何使用聚合函數（例如SUM、AVG、COUNT、MAX、MIN）可以幫助 PM 分析數據，獲取統計信息並得出洞察。
3. JOIN 操作：理解不同表之間的關聯可以幫助 PM 聯繫多個數據源，從而獲得更全面的信息。了解不同類型的 JOIN 操作（如INNER JOIN、LEFT JOIN、RIGHT JOIN）以及它們的用法和效果尤其重要。
4. 子查詢：學習如何使用子查詢可以幫助 PM 構建複雜的查詢，從而更精準地提取所需的數據。
5. 條件邏輯：掌握條件邏輯操作符（如AND、OR、NOT）可以幫助 PM 構建更複雜的查詢條件，從而更準確地篩選所需的數據。
6. 視圖和存儲過程：了解如何創建視圖（VIEW）和存儲過程（Stored Procedure）可以幫助 PM 管理和組織數據，以及重複使用常見的查詢邏輯。
7. 索引：雖然通常是數據庫管理人員的責任，但了解索引的基本概念和使用方法可以幫助 PM 更好地理解數據庫性能和查詢優化的相關問題。
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