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[稽核/新聞]預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則
對於公開發行公司稽核人員來說重大的一項變革！
預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案
2024-01-16
鑒於國際間對環境、社會及治理（ESG）等永續發展議題之日益關注，並配合我國推動上市上櫃公司精進年報永續資訊揭露及編製永續報告書等各項措施，爰擬透過強化上市上櫃公司對永續資訊之管理，以提升其所編製永續資訊之可靠性、及時性、透明性及符合相關規範，金融監督管理委員會（下稱金管會）研擬「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案，將於近期辦理法規預告，修正重點如下：
上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括永續資訊之管理，並將其納為年度必要稽核項目：為強化上市上櫃公司重視環境、社會及治理（ESG）等永續資訊之揭露品質，並提升其蒐集、運用及編製永續資訊之能力，明定上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括「永續資訊之管理」；另為使前揭公司及事業落實執行，亦明定其應將「永續資訊之管理」納為必要稽核項目。
給予一定緩衝期間調整：考量企業建置永續資訊管理內部控制制度，應有一定時間調整因應，並納入內部稽核項目，爰給予一定緩衝期，明定自114年1月1日施行。
金管會表示，為廣納多方意見以期修正方向臻於周延，此次修正草案除將刊登於行政院公報外，亦將於金管會網站刊登該草案之總說明及修正條文對照表，各界如有任何意見，請於草案預告公告刊登公報之翌日起60日內，自金管會「主管法規查詢系統」網站之「草案預告」網頁內陳述意見或洽詢金管會證期局。
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[稽核]稽核證據分類、來源及考量
稽核人員於查核時最需講求證據
有幾分證據說幾分話，更是稽核人員於撰寫稽核報告時之要求
於舞弊調查時更講求證據是否能用於法律行動，因此須注意以下兩種證據效力：
證據能力：指作為證據的資格。
證據力(證據證明力)：指證據與待證明事實的關係，若是證據力越強，陳述原事實的能力及相關度則越高。
而內部稽核的目的不僅是舞弊的發現，更希望能發現內稽內控設計是否存在漏洞，進而改善降低風險，同時也期盼能協助企業營運提高效率
因此針對稽核證據也會有以下不同的分類方式：
稽核證據標準分類：
★充分性：事實可用，具說服力
★可靠性：完整無錯誤
★攸關性：相關
★有用性：有效性、一致性、時效性
證據來源：(依可信賴度高至低排列)
1.外來證據：由第三者產生，直接交予內部稽核人員的資料，例如：函證。
2.外來→內部證據：由外界產生再經由受查單位處理保存的資料，例如：發票、客戶訂單。
3.內部→外來證據：由受查單位產生而後再經外界處理的資料，例如：送貨單。
4.內部證據：由受查單位自行產生及處理之資料。
查核程序而來之稽核證據：
★訪談、詢問：口頭證據
★複算：具有事實、客觀及適切之證據
★詳細測試：順查或逆查營運活動及交易有關之文件及記錄所得的證據
★觀察、檢視
★審視：如瀏覽，其目的在於偵查不尋常項目或事件
★統計抽樣的證據
★函證
★分析性覆核：研究及比較資料間的關聯性
蒐集證據之考量因素：
★不同形式之證據組合
★稽核目的而決定證據之型態
★風險考量
★成本效益之考量
★重大性原則
證據型態：
★實體證據：觀察、審查
★證言證據：訪談
★分析性證據：分析性覆核、統計抽樣
★文書證據：問卷、合約、函證
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明確的品牌定位與標題一定能做出成功的行銷嗎？6點整理報你知！
明確的品牌定位和引人注目的標題確實是成功行銷的關鍵因素之一，但要實現成功的行銷，還需要具備其他軟硬實力。以下是一些關鍵的軟硬實力，可以幫助企業實現成功的行銷：
1.優秀的產品或服務品質：
優秀的產品或服務品質是成功行銷的基石。無論你的品牌定位和標題有多麼吸引人，如果你的產品或服務品質不佳，很難獲得消費者的信任和支持。因此，企業需要不斷提升產品或服務的品質，以滿足消費者的需求和期望。
2.深入了解目標受眾：
深入了解目標受眾是成功行銷的關鍵。企業需要了解目標受眾的特徵、需求、喜好、價值觀等信息，以便能夠提供符合他們需求的產品或服務，並以合適的方式與他們互動和溝通。
3.有效的溝通和推廣策略：
除了品牌定位和標題之外，企業還需要制定有效的溝通和推廣策略，將品牌訊息傳達給目標受眾。這包括選擇適合的溝通渠道和平台、設計吸引人的廣告和宣傳材料、制定具體的推廣活動等。
4.建立良好的品牌形象和聲譽：
企業需要努力建立良好的品牌形象和聲譽，以增強消費者對品牌的信任和忠誠度。這包括提供優質的客戶服務、遵守商業道德標準、積極參與社會公益活動等。
5.持續的創新和改進：
行銷環境是不斷變化的，因此企業需要持續進行創新和改進，以保持競爭優勢。這包括不斷推出新產品或服務、採用新技術和方法、跟蹤市場趨勢和競爭動態等。
6.有效的市場分析和數據應用：
有效的市場分析和數據應用可以幫助企業更好地了解市場和消費者，並做出相應的行銷決策。企業需要使用市場調查、數據分析工具等手段來收集和分析市場信息，以制定更有針對性的行銷策略。
總體來說，優秀的產品或服務品質、深入了解目標受眾、有效的溝通和推廣策略、良好的品牌形象和聲譽、持續的創新和改進、以及有效的市場分析和數據應用等軟硬實力都是成功行銷的關鍵因素。通過不斷提升這些實力，企業可以實現成功的行銷，建立起強大的品牌影響力和競爭優勢。
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