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[稽核/新聞]預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則
對於公開發行公司稽核人員來說重大的一項變革！
預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案
2024-01-16
鑒於國際間對環境、社會及治理（ESG）等永續發展議題之日益關注，並配合我國推動上市上櫃公司精進年報永續資訊揭露及編製永續報告書等各項措施，爰擬透過強化上市上櫃公司對永續資訊之管理，以提升其所編製永續資訊之可靠性、及時性、透明性及符合相關規範，金融監督管理委員會（下稱金管會）研擬「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條、第13條、第47條，暨「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條、第14條、第39條條文草案，將於近期辦理法規預告，修正重點如下：
上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括永續資訊之管理，並將其納為年度必要稽核項目：為強化上市上櫃公司重視環境、社會及治理（ESG）等永續資訊之揭露品質，並提升其蒐集、運用及編製永續資訊之能力，明定上市上櫃公司及服務事業內部控制制度應包括「永續資訊之管理」；另為使前揭公司及事業落實執行，亦明定其應將「永續資訊之管理」納為必要稽核項目。
給予一定緩衝期間調整：考量企業建置永續資訊管理內部控制制度，應有一定時間調整因應，並納入內部稽核項目，爰給予一定緩衝期，明定自114年1月1日施行。
金管會表示，為廣納多方意見以期修正方向臻於周延，此次修正草案除將刊登於行政院公報外，亦將於金管會網站刊登該草案之總說明及修正條文對照表，各界如有任何意見，請於草案預告公告刊登公報之翌日起60日內，自金管會「主管法規查詢系統」網站之「草案預告」網頁內陳述意見或洽詢金管會證期局。
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[稽核]稽核證據分類、來源及考量
稽核人員於查核時最需講求證據
有幾分證據說幾分話，更是稽核人員於撰寫稽核報告時之要求
於舞弊調查時更講求證據是否能用於法律行動，因此須注意以下兩種證據效力：
證據能力：指作為證據的資格。
證據力(證據證明力)：指證據與待證明事實的關係，若是證據力越強，陳述原事實的能力及相關度則越高。
而內部稽核的目的不僅是舞弊的發現，更希望能發現內稽內控設計是否存在漏洞，進而改善降低風險，同時也期盼能協助企業營運提高效率
因此針對稽核證據也會有以下不同的分類方式：
稽核證據標準分類：
★充分性：事實可用，具說服力
★可靠性：完整無錯誤
★攸關性：相關
★有用性：有效性、一致性、時效性
證據來源：(依可信賴度高至低排列)
1.外來證據：由第三者產生，直接交予內部稽核人員的資料，例如：函證。
2.外來→內部證據：由外界產生再經由受查單位處理保存的資料，例如：發票、客戶訂單。
3.內部→外來證據：由受查單位產生而後再經外界處理的資料，例如：送貨單。
4.內部證據：由受查單位自行產生及處理之資料。
查核程序而來之稽核證據：
★訪談、詢問：口頭證據
★複算：具有事實、客觀及適切之證據
★詳細測試：順查或逆查營運活動及交易有關之文件及記錄所得的證據
★觀察、檢視
★審視：如瀏覽，其目的在於偵查不尋常項目或事件
★統計抽樣的證據
★函證
★分析性覆核：研究及比較資料間的關聯性
蒐集證據之考量因素：
★不同形式之證據組合
★稽核目的而決定證據之型態
★風險考量
★成本效益之考量
★重大性原則
證據型態：
★實體證據：觀察、審查
★證言證據：訪談
★分析性證據：分析性覆核、統計抽樣
★文書證據：問卷、合約、函證
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企業永續也需要行銷？6點整理一次看～
ESG與行銷之間存在著密切的關係，企業可以通過落實ESG原則來實現可持續發展目標，同時在市場中建立穩固的品牌形象。以下是ESG與行銷之間的關聯性，並列舉相應的例子：
1.品牌形象與價值觀一致性：
ESG實踐可以幫助企業塑造積極的品牌形象，使其價值觀與消費者期望保持一致。例如，一家食品公司致力於使用可持續的農業和生產方法，同時支持當地社區發展。這種社會責任感和環境保護意識將有助於建立消費者對該品牌的信任和忠誠度。
2.品牌差異化和競爭優勢：
企業通過在ESG領域的卓越表現，可以在市場上實現差異化和競爭優勢。例如，一家服裝品牌致力於推動環保和可持續發展，使用可再生材料和清潔生產技術，這將使其在市場上與傳統的快時尚品牌區分開來，吸引更多關注環保的消費者。
3.消費者期望和需求：
越來越多的消費者關注企業的社會和環境責任，他們更願意支持符合他們價值觀的品牌。因此，企業需要根據消費者的期望和需求來調整其行銷策略和產品定位。例如，一家體育用品公司可以通過推出回收材料製成的運動服飾系列來滿足消費者對可持續產品的需求。
4.風險管理和投資者信任：
ESG實踐可以幫助企業降低風險並增強投資者的信任。例如，一家金融機構積極推動公司治理和透明度，加強內部控制和監管機制，這將有助於減少公司面臨的法律、道德和聲譽風險，提高投資者對其業務的信心。
5.創新和市場機會：
企業通過實踐ESG原則，可以發現新的市場機會並推動產品和服務的創新。例如，一家科技公司可以開發基於人工智能的環境監測技術，幫助企業和政府機構更好地管理和保護自然資源，同時創造新的商業價值。
6.利益相關者參與和合作：
ESG實踐可以促進企業與利益相關者之間的合作和參與，包括供應商、客戶、員工、政府和非政府組織等。例如，一家製造商可以與當地社區和NGO合作，推動社會責任項目，提高當地居民的生活水平，同時獲得社區的支持和信任!
ESG實踐不僅有助於企業實現可持續發展目標，還可以在市場中建立穩固的品牌形象，提高競爭力，滿足消費者需求，降低風險，創造新的市場機會，並促進利益相關者之間的合作和共贏。因此，ESG在企業的行銷策略中扮演著越來越重要的角色。
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